Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur public
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-12-2000
Mai 12, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant du mois d'août 1993 au mois de mai 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable vend au détail des photocopieurs, des ordinateurs et du matériel photographique. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été imposé sur des ventes au détail pour lesquelles il n'a pas de certificat d'exonération dans son dossier. Bien que l'audit ait été révisé sur la base d'informations supplémentaires fournies après l'évaluation initiale, le contribuable n'est toujours pas d'accord avec la taxe imposée sur les ventes à deux clients. L'auditeur maintient que la documentation fournie est insuffisante pour justifier le retrait des ventes de l'audit.
La première question concerne les ventes à la Contract Claims Branch, qui est une agence fédérale relevant de la General Services Administration. Ces articles ont été vendus dans le cadre d'un contrat avec le gouvernement fédéral. En raison de la nature sensible et de la confidentialité du contrat, le contribuable n'a pas mis le contrat à la disposition du département pour qu'il l'examine afin de déterminer l'application de l'impôt au contrat. La deuxième question concerne des photocopieurs à grande vitesse loués à ****, un client qui, selon le contribuable, était un fabricant industriel avant de cesser ses activités.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne la location de photocopieurs à grande vitesse, sur la base des informations que vous avez fournies à ce bureau, j'accepterai de supprimer ces éléments des conclusions de l'audit. Ce poste est soutenu par Code de Virginie § 58.1-609.3(2), l'exonération légale pour les fabricants et les transformateurs industriels.
Contrat avec le gouvernement fédéral
Afin de déterminer l'application de la taxe à un contrat du gouvernement fédéral, il convient de déterminer "l'objet réel" du contrat. Si l'objet réel du contrat est l'acquisition de biens meubles corporels par le gouvernement fédéral, le contrat est considéré comme un contrat de vente et la transaction est considérée comme une vente exonérée au gouvernement fédéral en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.1(4). Toutefois, si le véritable objet du contrat est la fourniture d'un service, le prestataire de services est considéré comme l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels consommés dans le cadre de la fourniture du service, et il est redevable de la taxe. Cela est vrai même si le titre de propriété du bien utilisé dans le cadre de l'exécution du contrat de service est finalement transféré au gouvernement.
Bien que je comprenne que le contrat concerné par cet audit soit de nature sensible, le service dispose d'un personnel d'audit qui a reçu l'autorisation du gouvernement d'examiner des contrats confidentiels. En l'absence d'une révision du contrat en question, le département n'a pas d'autre choix que de maintenir imposables les biens meubles corporels liés à ce contrat public. Si vous souhaitez fournir une copie du contrat de gouvernement pour examen par le département, veuillez contacter ****, Office of Tax Policy, à l'adresse ****. ***** vous mettra en contact avec le personnel d'audit approprié qui a reçu l'autorisation du gouvernement fédéral. Si vous ne contactez pas **** dans les deux semaines suivant la date de cette lettre, je supposerai que vous n'autorisez pas le personnel d'audit du département à examiner le contrat, et la cotisation associée au contrat sera immédiatement due et exigible.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter **** au numéro de téléphone indiqué ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21943K
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant du mois d'août 1993 au mois de mai 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable vend au détail des photocopieurs, des ordinateurs et du matériel photographique. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été imposé sur des ventes au détail pour lesquelles il n'a pas de certificat d'exonération dans son dossier. Bien que l'audit ait été révisé sur la base d'informations supplémentaires fournies après l'évaluation initiale, le contribuable n'est toujours pas d'accord avec la taxe imposée sur les ventes à deux clients. L'auditeur maintient que la documentation fournie est insuffisante pour justifier le retrait des ventes de l'audit.
La première question concerne les ventes à la Contract Claims Branch, qui est une agence fédérale relevant de la General Services Administration. Ces articles ont été vendus dans le cadre d'un contrat avec le gouvernement fédéral. En raison de la nature sensible et de la confidentialité du contrat, le contribuable n'a pas mis le contrat à la disposition du département pour qu'il l'examine afin de déterminer l'application de l'impôt au contrat. La deuxième question concerne des photocopieurs à grande vitesse loués à ****, un client qui, selon le contribuable, était un fabricant industriel avant de cesser ses activités.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne la location de photocopieurs à grande vitesse, sur la base des informations que vous avez fournies à ce bureau, j'accepterai de supprimer ces éléments des conclusions de l'audit. Ce poste est soutenu par Code de Virginie § 58.1-609.3(2), l'exonération légale pour les fabricants et les transformateurs industriels.
Contrat avec le gouvernement fédéral
Afin de déterminer l'application de la taxe à un contrat du gouvernement fédéral, il convient de déterminer "l'objet réel" du contrat. Si l'objet réel du contrat est l'acquisition de biens meubles corporels par le gouvernement fédéral, le contrat est considéré comme un contrat de vente et la transaction est considérée comme une vente exonérée au gouvernement fédéral en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.1(4). Toutefois, si le véritable objet du contrat est la fourniture d'un service, le prestataire de services est considéré comme l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels consommés dans le cadre de la fourniture du service, et il est redevable de la taxe. Cela est vrai même si le titre de propriété du bien utilisé dans le cadre de l'exécution du contrat de service est finalement transféré au gouvernement.
Bien que je comprenne que le contrat concerné par cet audit soit de nature sensible, le service dispose d'un personnel d'audit qui a reçu l'autorisation du gouvernement d'examiner des contrats confidentiels. En l'absence d'une révision du contrat en question, le département n'a pas d'autre choix que de maintenir imposables les biens meubles corporels liés à ce contrat public. Si vous souhaitez fournir une copie du contrat de gouvernement pour examen par le département, veuillez contacter ****, Office of Tax Policy, à l'adresse ****. ***** vous mettra en contact avec le personnel d'audit approprié qui a reçu l'autorisation du gouvernement fédéral. Si vous ne contactez pas **** dans les deux semaines suivant la date de cette lettre, je supposerai que vous n'autorisez pas le personnel d'audit du département à examiner le contrat, et la cotisation associée au contrat sera immédiatement due et exigible.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter **** au numéro de téléphone indiqué ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21943K
Décisions du commissaire fiscal