Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transport contractuel de charbon ; "Système de transport privé" défini
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-12-2000
Mai 12, 2000
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entreprises de transport de charbon. Je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je réponds à vos demandes.
FAITS
****** (the"Taxpayer") est un service de comptabilité qui représente un certain nombre d'entreprises de transport de charbon sous contrat. Le contribuable demande une décision sur ce qui constitue un "système de transport privé" en relation avec le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-960, l'exploitation minière et le traitement des minerais. Le contribuable demande également l'application de la taxe aux entreprises de transport de charbon sous contrat lorsque le système de transport privé est la propriété d'une société minière ou d'une entreprise de traitement du charbon.
ARRÊT
VAC 10-210-960.E, dont une copie est jointe, énonce la position du ministère en ce qui concerne les activités minières sous contrat et prévoit que "l'exemption relative à l'exploitation minière et au traitement des minerais s'étend aux personnes engagées dans toute phase d'exploitation minière et de traitement des minerais, à condition que ces activités remplissent les conditions d'exemption énoncées dans les sous-sections A et B de la présente section." En d'autres termes, si l'activité est exonérée lorsqu'elle est exercée par la société d'extraction ou de transformation, la même activité sera exonérée si elle est sous-traitée.
La sous-section A.2 de ce règlement définit le traitement des minéraux et traite des systèmes de transport privés comme suit :
L'extraction et la transformation sont des activités séparées et distinctes. Le site minier et le site de traitement constituent des sites d'usine distincts, à moins qu'ils ne soient détenus et exploités par la même personne et reliés par un système de transport privé, tel qu'un convoyeur ou une route privée. Si la mine et l'usine de traitement appartiennent à des entités différentes, les systèmes de transport privés, y compris les véhicules de transport, entre les deux sites ne seront exonérés que s'ils appartiennent à l'exploitant de l'usine de traitement.
Comme indiqué ci-dessus, sur la base du scénario présenté dans votre lettre concernant les entreprises de transport de charbon sous contrat, un système de transport privé impliquerait une route privée (non destinée à l'usage public) entre le site minier et l'usine de traitement. Pour répondre à votre question, une entreprise de transport contractuelle ne bénéficierait de l'exonération pour le traitement des minerais que si la partie qui loue les services possède l'usine de traitement des minerais. Si un exploitant minier qui ne possède pas l'usine de traitement engage la société de transport contractuelle, l'exonération ne s'applique pas car il s'agit du transport de minerais finis. Si le transporteur contractuel utilise le même véhicule pour des activités de transport taxables et exonérées, le ministère appliquera la règle de la prépondérance de l'utilisation énoncée dans 23 VAC 10-210-960.C pour déterminer l'application de la taxe au transport de camions et de pièces de rechange.
Si vous avez des questions, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20257K
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entreprises de transport de charbon. Je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je réponds à vos demandes.
FAITS
****** (the"Taxpayer") est un service de comptabilité qui représente un certain nombre d'entreprises de transport de charbon sous contrat. Le contribuable demande une décision sur ce qui constitue un "système de transport privé" en relation avec le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-960, l'exploitation minière et le traitement des minerais. Le contribuable demande également l'application de la taxe aux entreprises de transport de charbon sous contrat lorsque le système de transport privé est la propriété d'une société minière ou d'une entreprise de traitement du charbon.
ARRÊT
VAC 10-210-960.E, dont une copie est jointe, énonce la position du ministère en ce qui concerne les activités minières sous contrat et prévoit que "l'exemption relative à l'exploitation minière et au traitement des minerais s'étend aux personnes engagées dans toute phase d'exploitation minière et de traitement des minerais, à condition que ces activités remplissent les conditions d'exemption énoncées dans les sous-sections A et B de la présente section." En d'autres termes, si l'activité est exonérée lorsqu'elle est exercée par la société d'extraction ou de transformation, la même activité sera exonérée si elle est sous-traitée.
La sous-section A.2 de ce règlement définit le traitement des minéraux et traite des systèmes de transport privés comme suit :
L'extraction et la transformation sont des activités séparées et distinctes. Le site minier et le site de traitement constituent des sites d'usine distincts, à moins qu'ils ne soient détenus et exploités par la même personne et reliés par un système de transport privé, tel qu'un convoyeur ou une route privée. Si la mine et l'usine de traitement appartiennent à des entités différentes, les systèmes de transport privés, y compris les véhicules de transport, entre les deux sites ne seront exonérés que s'ils appartiennent à l'exploitant de l'usine de traitement.
Comme indiqué ci-dessus, sur la base du scénario présenté dans votre lettre concernant les entreprises de transport de charbon sous contrat, un système de transport privé impliquerait une route privée (non destinée à l'usage public) entre le site minier et l'usine de traitement. Pour répondre à votre question, une entreprise de transport contractuelle ne bénéficierait de l'exonération pour le traitement des minerais que si la partie qui loue les services possède l'usine de traitement des minerais. Si un exploitant minier qui ne possède pas l'usine de traitement engage la société de transport contractuelle, l'exonération ne s'applique pas car il s'agit du transport de minerais finis. Si le transporteur contractuel utilise le même véhicule pour des activités de transport taxables et exonérées, le ministère appliquera la règle de la prépondérance de l'utilisation énoncée dans 23 VAC 10-210-960.C pour déterminer l'application de la taxe au transport de camions et de pièces de rechange.
Si vous avez des questions, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20257K
Décisions du commissaire fiscal