Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; résidence involontaire d'un incapable
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
05-10-2000
Mai 10, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement de l'impôt, des pénalités et des intérêts à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour les années 1996 et 1997.
FAITS
Le contribuable, résident de longue date et domicilié dans un autre État ("État A"), a rendu visite à des membres de sa famille en Virginia à la fin de l'année 1995. Pendant son séjour en Virginia, la contribuable a souffert d'une série de problèmes médicaux graves qui l'ont conduite à être placée alternativement dans une maison de retraite de Virginia et dans une maison de soins infirmiers de Virginia. La contribuable est restée dans la maison de repos de Virginia jusqu'à son décès en août 1999.
Dans l'affaire 1999, le département a déterminé que le contribuable était un résident réel pour les années d'imposition 1996 et 1997 et a établi l'impôt, les pénalités et les intérêts en conséquence. Vous soutenez que la contribuable n'était pas une résidente effective aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia parce que la nature involontaire de son séjour en Virginia ne constituait pas le maintien d'un lieu de résidence "" conformément aux exigences légales. Vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginia ( 1996 ) et des intérêts qui ont été payés, ainsi que la réduction de l'impôt, des pénalités et des intérêts pour l'année fiscale 1997.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. "Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia, qu'elle soit domiciliée ou non en Virginia". Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Alors que les preuves suggèrent que le contribuable n'avait pas l'intention de devenir un résident domicilié en Virginia, la question pertinente en l'espèce est de savoir si la résidence involontaire du contribuable en Virginia pendant plus de 183 jours au cours des années fiscales 1996, 1997 et 1998 constitue une résidence réelle aux fins de l'impôt sur le revenu.
Ni les tribunaux de Virginia ni le ministère n'ont jamais déterminé directement si la résidence involontaire d'une personne en Virginia pendant plus de 183 jours constitue une résidence réelle aux fins de l'impôt sur le revenu de l'État de Virginia. Toutefois, le ministère a abordé cette question de manière indirecte. Voir P.D. 87-122 (3/31/87), copie jointe. Dans l'affaire P.D. 87-122, le commissaire a jugé que le tuteur qui avait transféré un incapable dans une maison de retraite de Virginia n'avait pas le pouvoir de changer le domicile du contribuable aux fins de l'impôt sur les successions.
Toutefois, le P.D. 87-122 poursuit en indiquant que
Il convient de souligner que cela ne s'applique qu'à l'impôt sur les successions en Virginia. Aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, le terme "résident" comprend les personnes physiques qui ont résidé en Virginia pendant plus de 183 jours au cours de l'année fiscale, qu'elles soient ou non domiciliées en Virginia.
La déclaration du commissaire concernant la résidence implique clairement qu'une personne incapable placée involontairement dans la maison de repos de Virginie serait un résident réel de Virginie à condition qu'elle ait résidé en Virginie pendant plus de 183 jours au total au cours de l'année d'imposition. Ainsi, une maison de repos ou un autre établissement de soins doit être un lieu de résidence "" pour les besoins de la résidence. Étant donné que la contribuable a résidé dans la maison de repos et le centre de retraite pendant plus de 183 jours au cours de chacune des années imposables en question, elle était une résidente réelle aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Bien que je compatisse à la situation du contribuable, votre demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année d'imposition 1996 doit être rejetée. Nos dossiers indiquent que la succession du contribuable a fait l'objet d'une évaluation de l'impôt, des pénalités et des intérêts pour l'année d'imposition 1997 et que les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia n'ont pas été déposées pour les années d'imposition 1998 et 1999. Veuillez verser le paiement de l'impôt, des pénalités et des intérêts pour l'année fiscale 1997 et envoyer les déclarations de revenus de Virginie 1998 et 1999, ainsi que l'impôt, les pénalités et les intérêts dus à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter **** à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25808B
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement de l'impôt, des pénalités et des intérêts à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour les années 1996 et 1997.
FAITS
Le contribuable, résident de longue date et domicilié dans un autre État ("État A"), a rendu visite à des membres de sa famille en Virginia à la fin de l'année 1995. Pendant son séjour en Virginia, la contribuable a souffert d'une série de problèmes médicaux graves qui l'ont conduite à être placée alternativement dans une maison de retraite de Virginia et dans une maison de soins infirmiers de Virginia. La contribuable est restée dans la maison de repos de Virginia jusqu'à son décès en août 1999.
Dans l'affaire 1999, le département a déterminé que le contribuable était un résident réel pour les années d'imposition 1996 et 1997 et a établi l'impôt, les pénalités et les intérêts en conséquence. Vous soutenez que la contribuable n'était pas une résidente effective aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia parce que la nature involontaire de son séjour en Virginia ne constituait pas le maintien d'un lieu de résidence "" conformément aux exigences légales. Vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginia ( 1996 ) et des intérêts qui ont été payés, ainsi que la réduction de l'impôt, des pénalités et des intérêts pour l'année fiscale 1997.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. "Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia, qu'elle soit domiciliée ou non en Virginia". Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Alors que les preuves suggèrent que le contribuable n'avait pas l'intention de devenir un résident domicilié en Virginia, la question pertinente en l'espèce est de savoir si la résidence involontaire du contribuable en Virginia pendant plus de 183 jours au cours des années fiscales 1996, 1997 et 1998 constitue une résidence réelle aux fins de l'impôt sur le revenu.
Ni les tribunaux de Virginia ni le ministère n'ont jamais déterminé directement si la résidence involontaire d'une personne en Virginia pendant plus de 183 jours constitue une résidence réelle aux fins de l'impôt sur le revenu de l'État de Virginia. Toutefois, le ministère a abordé cette question de manière indirecte. Voir P.D. 87-122 (3/31/87), copie jointe. Dans l'affaire P.D. 87-122, le commissaire a jugé que le tuteur qui avait transféré un incapable dans une maison de retraite de Virginia n'avait pas le pouvoir de changer le domicile du contribuable aux fins de l'impôt sur les successions.
Toutefois, le P.D. 87-122 poursuit en indiquant que
Il convient de souligner que cela ne s'applique qu'à l'impôt sur les successions en Virginia. Aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, le terme "résident" comprend les personnes physiques qui ont résidé en Virginia pendant plus de 183 jours au cours de l'année fiscale, qu'elles soient ou non domiciliées en Virginia.
La déclaration du commissaire concernant la résidence implique clairement qu'une personne incapable placée involontairement dans la maison de repos de Virginie serait un résident réel de Virginie à condition qu'elle ait résidé en Virginie pendant plus de 183 jours au total au cours de l'année d'imposition. Ainsi, une maison de repos ou un autre établissement de soins doit être un lieu de résidence "" pour les besoins de la résidence. Étant donné que la contribuable a résidé dans la maison de repos et le centre de retraite pendant plus de 183 jours au cours de chacune des années imposables en question, elle était une résidente réelle aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Bien que je compatisse à la situation du contribuable, votre demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année d'imposition 1996 doit être rejetée. Nos dossiers indiquent que la succession du contribuable a fait l'objet d'une évaluation de l'impôt, des pénalités et des intérêts pour l'année d'imposition 1997 et que les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia n'ont pas été déposées pour les années d'imposition 1998 et 1999. Veuillez verser le paiement de l'impôt, des pénalités et des intérêts pour l'année fiscale 1997 et envoyer les déclarations de revenus de Virginie 1998 et 1999, ainsi que l'impôt, les pénalités et les intérêts dus à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter **** à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25808B
Décisions du commissaire fiscal