Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
05-05-2000
Mai 5, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre concernant votre cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année 1996. ******, membre du Sénat de Virginie, m'a également écrit en votre nom à ce sujet. Vous trouverez ci-joint ma réponse à sa lettre. Votre dossier est actuellement traité en tant que recours conformément à Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous prétendez être un citoyen de la république connue sous le nom de "Commonwealth de Virginie et expressément ne pas être un citoyen fédéral résidant dans le Commonwealth de Virginie." Cependant, le département n'a aucune trace du fait que vous avez déposé une déclaration d'impôt sur le revenu pour la Virginie à l'adresse 1996. Le service vous a adressé une lettre vous demandant de produire la déclaration. En l'absence de réponse appropriée, une évaluation a été effectuée. Vous avez demandé que le département fournisse la preuve de votre activité imposable fédérale et de votre revenu brut, tels que définis par l'Internal Revenue Code, ce qui vous obligerait à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. « Virginia » est conforme à la loi fédérale car le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). La section 61(a)(1) de l'IRC et le règlement du Trésor associé 1.61-2 incluent spécifiquement les salaires dans la définition du revenu brut. Le § 61 (b) de l'IRC renvoie également à d'autres revenus qui sont inclus dans la définition du revenu brut (IRC ' 71 par le biais de 90). Par conséquent, les salaires et autres revenus inclus dans le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) sont soumis à l'impôt en Virginie.
La résidence d'une personne détermine si son revenu est soumis à l'impôt en Virginie. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe, définit spécifiquement un "résident" comme une personne domiciliée en Virginie ou une personne qui maintient un lieu de résidence en Virginie pour un total de plus de 183 jours. D'après les informations disponibles, vous résidez en Virginie. Code de Virginie § 58.1-320, copie jointe, prévoit qu'un impôt est prélevé chaque année sur le revenu imposable en Virginie d'une personne physique résidente.
Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321, copie jointe. Lorsqu'un résident ne produit pas de déclaration en Virginie, ' 6103 (d) de l'IRC, dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) qui l'aideront à déterminer l'impôt à payer par le résident. L'accord de coordination de l'administration fiscale ( "Exchange Agreement"), dont vous trouverez ci-joint une copie, régit l'échange d'informations fiscales entre l'IRS et le ministère. Pour mettre en œuvre l'accord d'échange, l'IRS est autorisé à transmettre périodiquement au département des rapports indiquant les audits ou examens fédéraux qui ont été effectués. Le service a obtenu de l'IRS des informations sur votre compte de cette manière.
L'IRS a procédé à un ajustement de votre compte pour l'année fiscale 1996, et une cotisation a été émise. L'ajustement fédéral était basé sur les revenus que vous avez perçus pendant que vous résidiez en Virginie ; cependant, vous n'avez pas déposé de déclaration en Virginie. Lorsque le département a reçu ces informations de l'IRS, une lettre vous a été envoyée le février 10, 1999, demandant les déclarations de Virginia ou une explication sur la raison pour laquelle vous n'étiez pas tenu de produire une déclaration de Virginia. En l'absence de réponse appropriée, le département a établi un avis d'imposition, une pénalité et des intérêts. Suite à votre demande de renseignements sur l'évaluation, une autre lettre vous a été envoyée le juin 22, 1999, demandant à nouveau le retour de 1996 Virginia. Comme indiqué précédemment, le retour n'a jamais été reçu.
Vous n'avez pas fourni suffisamment d'informations pour prouver que vous n'êtes pas tenu de déposer la déclaration 1996 Virginia. En vertu de Code de Virginie § 58.1-111, copie jointe, le département a le pouvoir d'estimer l'impôt à payer lorsqu'une personne refuse de déposer une déclaration valide. Code de Virginie § 58.1-205, copie jointe, prévoit que toute évaluation est réputée correcte à première vue. En outre, Code de Virginie § 58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déposer une déclaration en Virginie.
Sur la base des informations fournies, le département a correctement appliqué les dispositions du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie à votre cas, et il n'y a aucune raison de réduire votre impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 1996. Dans ces conditions, une conférence n'est pas nécessaire. Votre dossier sera toutefois mis en suspens pendant 60 jours dans l'attente de la déclaration 1996 de la Virginia, qui doit être envoyée à l'attention de ****, Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. ***** peut également être contacté à l'adresse ****.
Si votre déclaration 1996 Virginia n'est pas fournie dans ce délai, vos recours administratifs auprès du département seront épuisés et l'action de recouvrement reprendra. Votre alternative serait d'exercer un recours judiciaire en demandant à la cour de circuit de prendre des mesures en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme et des libertés fondamentales, ou de la loi sur les droits de la personne. Code de Virginie § 58.1-1825, copie jointe. La demande doit toutefois être déposée dans les trois ans suivant la date de l'évaluation. En outre, l'évaluation doit être payée ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP24813N
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre concernant votre cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année 1996. ******, membre du Sénat de Virginie, m'a également écrit en votre nom à ce sujet. Vous trouverez ci-joint ma réponse à sa lettre. Votre dossier est actuellement traité en tant que recours conformément à Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous prétendez être un citoyen de la république connue sous le nom de "Commonwealth de Virginie et expressément ne pas être un citoyen fédéral résidant dans le Commonwealth de Virginie." Cependant, le département n'a aucune trace du fait que vous avez déposé une déclaration d'impôt sur le revenu pour la Virginie à l'adresse 1996. Le service vous a adressé une lettre vous demandant de produire la déclaration. En l'absence de réponse appropriée, une évaluation a été effectuée. Vous avez demandé que le département fournisse la preuve de votre activité imposable fédérale et de votre revenu brut, tels que définis par l'Internal Revenue Code, ce qui vous obligerait à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. « Virginia » est conforme à la loi fédérale car le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). La section 61(a)(1) de l'IRC et le règlement du Trésor associé 1.61-2 incluent spécifiquement les salaires dans la définition du revenu brut. Le § 61 (b) de l'IRC renvoie également à d'autres revenus qui sont inclus dans la définition du revenu brut (IRC ' 71 par le biais de 90). Par conséquent, les salaires et autres revenus inclus dans le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) sont soumis à l'impôt en Virginie.
La résidence d'une personne détermine si son revenu est soumis à l'impôt en Virginie. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe, définit spécifiquement un "résident" comme une personne domiciliée en Virginie ou une personne qui maintient un lieu de résidence en Virginie pour un total de plus de 183 jours. D'après les informations disponibles, vous résidez en Virginie. Code de Virginie § 58.1-320, copie jointe, prévoit qu'un impôt est prélevé chaque année sur le revenu imposable en Virginie d'une personne physique résidente.
Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321, copie jointe. Lorsqu'un résident ne produit pas de déclaration en Virginie, ' 6103 (d) de l'IRC, dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) qui l'aideront à déterminer l'impôt à payer par le résident. L'accord de coordination de l'administration fiscale ( "Exchange Agreement"), dont vous trouverez ci-joint une copie, régit l'échange d'informations fiscales entre l'IRS et le ministère. Pour mettre en œuvre l'accord d'échange, l'IRS est autorisé à transmettre périodiquement au département des rapports indiquant les audits ou examens fédéraux qui ont été effectués. Le service a obtenu de l'IRS des informations sur votre compte de cette manière.
L'IRS a procédé à un ajustement de votre compte pour l'année fiscale 1996, et une cotisation a été émise. L'ajustement fédéral était basé sur les revenus que vous avez perçus pendant que vous résidiez en Virginie ; cependant, vous n'avez pas déposé de déclaration en Virginie. Lorsque le département a reçu ces informations de l'IRS, une lettre vous a été envoyée le février 10, 1999, demandant les déclarations de Virginia ou une explication sur la raison pour laquelle vous n'étiez pas tenu de produire une déclaration de Virginia. En l'absence de réponse appropriée, le département a établi un avis d'imposition, une pénalité et des intérêts. Suite à votre demande de renseignements sur l'évaluation, une autre lettre vous a été envoyée le juin 22, 1999, demandant à nouveau le retour de 1996 Virginia. Comme indiqué précédemment, le retour n'a jamais été reçu.
Vous n'avez pas fourni suffisamment d'informations pour prouver que vous n'êtes pas tenu de déposer la déclaration 1996 Virginia. En vertu de Code de Virginie § 58.1-111, copie jointe, le département a le pouvoir d'estimer l'impôt à payer lorsqu'une personne refuse de déposer une déclaration valide. Code de Virginie § 58.1-205, copie jointe, prévoit que toute évaluation est réputée correcte à première vue. En outre, Code de Virginie § 58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déposer une déclaration en Virginie.
Sur la base des informations fournies, le département a correctement appliqué les dispositions du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie à votre cas, et il n'y a aucune raison de réduire votre impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 1996. Dans ces conditions, une conférence n'est pas nécessaire. Votre dossier sera toutefois mis en suspens pendant 60 jours dans l'attente de la déclaration 1996 de la Virginia, qui doit être envoyée à l'attention de ****, Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. ***** peut également être contacté à l'adresse ****.
Si votre déclaration 1996 Virginia n'est pas fournie dans ce délai, vos recours administratifs auprès du département seront épuisés et l'action de recouvrement reprendra. Votre alternative serait d'exercer un recours judiciaire en demandant à la cour de circuit de prendre des mesures en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme et des libertés fondamentales, ou de la loi sur les droits de la personne. Code de Virginie § 58.1-1825, copie jointe. La demande doit toutefois être déposée dans les trois ans suivant la date de l'évaluation. En outre, l'évaluation doit être payée ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP24813N
Décisions du commissaire fiscal