Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Meubles livrés à l'acheteur en Virginie
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-26-2000
Avril 26, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe d'utilisation qui vous a été délivré (le contribuable "" ) pour la période du mois de septembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur l'achat de meubles auprès d'un marchand de meubles situé en dehors de l'État qui a livré les meubles à la résidence du contribuable en Virginia. Le mari de la contribuable est actuellement stationné en Virginie avec les garde-côtes américains et prévoit d'être transféré dans un autre État au cours de l'année 2000. Le contribuable soutient que Code de Virginie § 58.1-604 permet le calcul au prorata de la taxe d'utilisation due sur l'achat de meubles en fonction de la durée d'utilisation des meubles en Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginia. Code de Virginie Le § 58.1-604(1) stipule en partie :
Les biens meubles corporels qui ont été acquis pour être utilisés en dehors du Commonwealth et qui deviennent par la suite assujettis à l'impôt. . . est imposée sur la base de son prix de revient si ce bien est introduit dans le Commonwealth pour y être utilisé dans les six mois suivant son acquisition ; mais s'il est ainsi introduit dans le Commonwealth six mois ou plus après son acquisition, ce bien est imposé sur la base de sa valeur marchande actuelle (qui n'excède pas son prix de revient) au moment de sa première utilisation dans le Commonwealth. Cet impôt est basé sur la proportion du prix de revient ou de la valeur marchande actuelle que représente la durée d'utilisation dans le Commonwealth par rapport à la durée de vie utile totale de ce bien (mais il est présumé dans tous les cas que ce bien restera dans le Commonwealth pour le reste de sa durée de vie utile, à moins qu'une preuve convaincante ne soit apportée du contraire). (C'est nous qui soulignons).
Code de Virginie § 58.1-604 prévoit le calcul au prorata de la taxe d'utilisation sur la base de l'utilisation réelle en Virginie dans des circonstances extrêmement limitées, à savoirlorsque des biens meubles corporels ont été acquis pour être utilisés en dehors du Commonwealth et qu'ils sont ensuite soumis à l'impôt de Virginia. Dans le cas du contribuable, le mobilier n'a pas été acquis pour être utilisé en dehors du Commonwealth au sens de la loi. En outre, le mobilier n'a pas été soumis à la taxe par la suite. Le vendeur a livré les meubles au contribuable en Virginie. Étant donné que le contribuable a pris possession du mobilier en Virginie, la première utilisation du mobilier a eu lieu en Virginie et l'imposition de la taxe a été déclenchée au moment de la première utilisation. Le mobilier n'est pas devenu imposable après avoir été utilisé en dehors de cet État, comme l'exige la loi.
Cette position est également étayée par le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-6030(D), dont la copie est jointe, qui stipule que "[l]es biens meubles corporels achetés pour être utilisés en dehors de l'État mais introduits ultérieurement dans l'État sont imposés sur la base de la proportion du prix de revient ou de la juste valeur marchande que la durée d'utilisation dans cet État représente par rapport à la durée de vie utile totale du bien." La copie ci-jointe du document public 88-152 (6/23/88) illustre également la politique du département.
Sur la base des faits présentés, il n'y a pas lieu de proratiser l'évaluation de la taxe d'utilisation du contribuable. Le solde de l'évaluation est correct et doit être payé dans les 60 jours à compter de la date de cette lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le paiement du solde actuel de $**** peut être envoyé par courrier à l'Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, une facture actualisée sera envoyée au contribuable. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter **** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20185S
À QUI DE DROIT
En vertu de l'article 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement, l'Union européenne a le droit d'adopter des mesures de protection de l'environnement. Code de Virginia, Je délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe d'utilisation qui vous a été délivré (le contribuable "" ) pour la période du mois de septembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur l'achat de meubles auprès d'un marchand de meubles situé en dehors de l'État qui a livré les meubles à la résidence du contribuable en Virginia. Le mari de la contribuable est actuellement stationné en Virginie avec les garde-côtes américains et prévoit d'être transféré dans un autre État au cours de l'année 2000. Le contribuable soutient que Code de Virginie § 58.1-604 permet le calcul au prorata de la taxe d'utilisation due sur l'achat de meubles en fonction de la durée d'utilisation des meubles en Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginia. Code de Virginie Le § 58.1-604(1) stipule en partie :
Les biens meubles corporels qui ont été acquis pour être utilisés en dehors du Commonwealth et qui deviennent par la suite assujettis à l'impôt. . . est imposée sur la base de son prix de revient si ce bien est introduit dans le Commonwealth pour y être utilisé dans les six mois suivant son acquisition ; mais s'il est ainsi introduit dans le Commonwealth six mois ou plus après son acquisition, ce bien est imposé sur la base de sa valeur marchande actuelle (qui n'excède pas son prix de revient) au moment de sa première utilisation dans le Commonwealth. Cet impôt est basé sur la proportion du prix de revient ou de la valeur marchande actuelle que représente la durée d'utilisation dans le Commonwealth par rapport à la durée de vie utile totale de ce bien (mais il est présumé dans tous les cas que ce bien restera dans le Commonwealth pour le reste de sa durée de vie utile, à moins qu'une preuve convaincante ne soit apportée du contraire). (C'est nous qui soulignons).
Code de Virginie § 58.1-604 prévoit le calcul au prorata de la taxe d'utilisation sur la base de l'utilisation réelle en Virginie dans des circonstances extrêmement limitées, à savoirlorsque des biens meubles corporels ont été acquis pour être utilisés en dehors du Commonwealth et qu'ils sont ensuite soumis à l'impôt de Virginia. Dans le cas du contribuable, le mobilier n'a pas été acquis pour être utilisé en dehors du Commonwealth au sens de la loi. En outre, le mobilier n'a pas été soumis à la taxe par la suite. Le vendeur a livré les meubles au contribuable en Virginie. Étant donné que le contribuable a pris possession du mobilier en Virginie, la première utilisation du mobilier a eu lieu en Virginie et l'imposition de la taxe a été déclenchée au moment de la première utilisation. Le mobilier n'est pas devenu imposable après avoir été utilisé en dehors de cet État, comme l'exige la loi.
Cette position est également étayée par le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-6030(D), dont la copie est jointe, qui stipule que "[l]es biens meubles corporels achetés pour être utilisés en dehors de l'État mais introduits ultérieurement dans l'État sont imposés sur la base de la proportion du prix de revient ou de la juste valeur marchande que la durée d'utilisation dans cet État représente par rapport à la durée de vie utile totale du bien." La copie ci-jointe du document public 88-152 (6/23/88) illustre également la politique du département.
Sur la base des faits présentés, il n'y a pas lieu de proratiser l'évaluation de la taxe d'utilisation du contribuable. Le solde de l'évaluation est correct et doit être payé dans les 60 jours à compter de la date de cette lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le paiement du solde actuel de $**** peut être envoyé par courrier à l'Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, une facture actualisée sera envoyée au contribuable. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter **** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20185S
À QUI DE DROIT
En vertu de l'article 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement, l'Union européenne a le droit d'adopter des mesures de protection de l'environnement. Code de Virginia, Je délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal