Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Soudage ; Fabrication ou réparation ; Prescription
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-21-2000
Avril 21, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client **** (le contribuable "" ), pour la période allant d'août 1994 à avril 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
Le contribuable exerce une activité de réparation et de fabrication de soudures. D'après les informations fournies par le contribuable à l'auditeur, le contribuable a principalement exercé une activité de réparation au cours de la période d'audit. Bien qu'il soit reconnu que le contribuable a fabriqué et vendu certains équipements au cours de la période d'audit, le contribuable était principalement actif dans le domaine de la réparation et a été contrôlé en tant qu'entreprise de réparation. Le contribuable s'insurge et estime qu'il est un fabricant industriel et qu'il devrait bénéficier de l'exonération pour les équipements utilisés dans le cadre de ses activités.
Fabrication ou réparation
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-560, dont une copie est jointe, traite de la fabrication et prévoit ce qui suit :
En se référant à VAC 10-210-3050, copie jointe, ce règlement prévoit que les personnes engagées dans la réparation de biens meubles corporels sont tenues de s'enregistrer et de percevoir et payer la taxe sur les ventes. Ce règlement poursuit en stipulant que "la taxe doit être payée sur l'équipement, les outils et tous les autres biens meubles corporels utilisés pour effectuer les travaux de réparation."
Afin de déterminer si un fabricant est un fabricant industriel ou une entreprise de réparation, le département se réfère à la règle de l'objet principal "" pour déterminer comment le contribuable devrait opérer. Comme indiqué ci-dessus, le contribuable a examiné ses registres pour la période d'audit en question et a déterminé qu'il exerçait principalement une activité de réparation. Par conséquent, le contribuable a été contrôlé en tant qu'entreprise de réparation et a été considéré comme imposable sur les achats de biens meubles corporels utilisés pour effectuer les travaux de réparation, conformément au règlement VAC 10-210-3050.
Prescription
L'examen de l'audit et de l'évaluation connexe a permis de constater que l'auditeur avait initialement évalué le passif de l'audit le septembre 19, 1997, afin de respecter le délai prévu par la renonciation à la limitation dans le temps de l'évaluation des impôts signée par le département et le contribuable. Lorsque le vérificateur et le contribuable ont achevé leur examen des résultats de l'audit en juillet 1998, le vérificateur a annulé la cotisation initiale dans son intégralité et a réévalué le montant correct de la dette de l'audit.
Code de Virginie § 58.1-634 prévoit que les taxes sur les ventes et l'utilisation "sont calculées dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces taxes sont devenues exigibles et payables." Étant donné que l'évaluation initiale a été annulée et que l'évaluation correcte n'a été émise qu'en juillet 30,1998, la période d'audit allant d'août 1994 à juin 1995 a été évaluée en dehors du délai de prescription de trois ans. Ces mois seront supprimés des conclusions de l'audit et un avis de cotisation révisé sera émis. La cotisation révisée doit être payée dans les 30 jours suivant sa réception afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Il est indiqué dans votre lettre que vous souhaiteriez une conférence si le département rendait une décision défavorable. Si vous souhaitez nous rencontrer ou si vous avez des questions, veuillez appeler ***, Bureau de la politique fiscale, au ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client **** (le contribuable "" ), pour la période allant d'août 1994 à avril 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de réparation et de fabrication de soudures. D'après les informations fournies par le contribuable à l'auditeur, le contribuable a principalement exercé une activité de réparation au cours de la période d'audit. Bien qu'il soit reconnu que le contribuable a fabriqué et vendu certains équipements au cours de la période d'audit, le contribuable était principalement actif dans le domaine de la réparation et a été contrôlé en tant qu'entreprise de réparation. Le contribuable s'insurge et estime qu'il est un fabricant industriel et qu'il devrait bénéficier de l'exonération pour les équipements utilisés dans le cadre de ses activités.
DÉTERMINATION
Fabrication ou réparation
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-560, dont une copie est jointe, traite de la fabrication et prévoit ce qui suit :
-
- Une opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel est une fabrication. La fabrication se distingue de la réparation, qui est une opération de remise en état d'un bien meuble corporel usagé ou usé. Les frais de réparation sont régis par 23 VAC 10-210-3050.
En se référant à VAC 10-210-3050, copie jointe, ce règlement prévoit que les personnes engagées dans la réparation de biens meubles corporels sont tenues de s'enregistrer et de percevoir et payer la taxe sur les ventes. Ce règlement poursuit en stipulant que "la taxe doit être payée sur l'équipement, les outils et tous les autres biens meubles corporels utilisés pour effectuer les travaux de réparation."
Afin de déterminer si un fabricant est un fabricant industriel ou une entreprise de réparation, le département se réfère à la règle de l'objet principal "" pour déterminer comment le contribuable devrait opérer. Comme indiqué ci-dessus, le contribuable a examiné ses registres pour la période d'audit en question et a déterminé qu'il exerçait principalement une activité de réparation. Par conséquent, le contribuable a été contrôlé en tant qu'entreprise de réparation et a été considéré comme imposable sur les achats de biens meubles corporels utilisés pour effectuer les travaux de réparation, conformément au règlement VAC 10-210-3050.
Prescription
L'examen de l'audit et de l'évaluation connexe a permis de constater que l'auditeur avait initialement évalué le passif de l'audit le septembre 19, 1997, afin de respecter le délai prévu par la renonciation à la limitation dans le temps de l'évaluation des impôts signée par le département et le contribuable. Lorsque le vérificateur et le contribuable ont achevé leur examen des résultats de l'audit en juillet 1998, le vérificateur a annulé la cotisation initiale dans son intégralité et a réévalué le montant correct de la dette de l'audit.
Code de Virginie § 58.1-634 prévoit que les taxes sur les ventes et l'utilisation "sont calculées dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces taxes sont devenues exigibles et payables." Étant donné que l'évaluation initiale a été annulée et que l'évaluation correcte n'a été émise qu'en juillet 30,1998, la période d'audit allant d'août 1994 à juin 1995 a été évaluée en dehors du délai de prescription de trois ans. Ces mois seront supprimés des conclusions de l'audit et un avis de cotisation révisé sera émis. La cotisation révisée doit être payée dans les 30 jours suivant sa réception afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Il est indiqué dans votre lettre que vous souhaiteriez une conférence si le département rendait une décision défavorable. Si vous souhaitez nous rencontrer ou si vous avez des questions, veuillez appeler ***, Bureau de la politique fiscale, au ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal