Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Parc à grumes et scierie ; Fabrication
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-14-2000
Avril 14, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'audit de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'adresse ***** (le ATaxpayer"), pour la période allant d'octobre 1995 à septembre 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un parc à grumes et une scierie et a conclu un contrat avec une entreprise de fabrication pour exploiter son parc à grumes et sa scierie exclusivement pour le fabricant. Le contrat prévoyait que les grumes du fabricant seraient coupées par le contribuable pour être utilisées par le fabricant dans ses opérations de production. Le vérificateur du département a classé le contribuable dans la catégorie des coupeurs à façon ( ") et l'a tenu pour redevable de la taxe sur les achats de pièces, de fournitures et de carburant utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat conclu avec le fabricant (" ).
Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation et s'appuie sur Code de Virginie § 58.1--609.2, qui prévoit une exonération pour les machines, outils, pièces de rechange et autres biens utilisés directement pour la récolte de produits forestiers destinés à la vente ou à être utilisés comme composants d'un produit destiné à la vente. Le contribuable soutient également que les grumes sont des matériaux destinés à être transformés ou transformés en biens meubles corporels destinés à la revente. Le contribuable soutient que ses achats de pièces et de fournitures sont exonérés de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1--609.3 car ils sont utilisés directement dans le processus de fabrication.
DÉTERMINATION
Récolte de produits forestiers
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-700 autorise une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[a] harvester's purchase of machinery and tools and their repair parts, fuel, power, energy or supplies used directly in harvesting of forest products for sale or for use as a component part of a product to be sold....@ Le terme "récolte de produits forestiers" est défini comme étant "l'activité de coupure les produits forestiers destinés à la vente ou à l'utilisation comme composants d'un produit destiné à la vente." [souligné par l'auteur].
Sur la base du règlement et de l'examen des informations fournies, il est clair que le contribuable n'est pas un récolteur de produits forestiers. Le contribuable a reçu des stocks de bois de la part de l'entreprise de fabrication et a scié les grumes en bois brut ; le contribuable n'a pas été engagé dans le découpage de produits forestiers. Par conséquent, je ne peux pas accepter que l'équipement, les fournitures et le carburant du contribuable puissent bénéficier de l'exonération prévue par la loi. Code de Virginie § 58.1-609.2(6).
Fabrication
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-560 définit la fabrication comme "[a]n operation which changes the form or state of tangible personal property . . . Une personne qui fabrique régulièrement des biens meubles corporels destinés à la vente au détail doit percevoir et payer la taxe sur le prix de vente de ces biens." Les fabricants qui sont des fabricants industriels (qui fabriquent principalement pour la vente ou la revente) ont droit à l'exemption pour la fabrication prévue par la directive Code de Virginie § 58.1-609.3(2).
Sur la base des informations dont je dispose, j'estime que le contribuable est un fabricant, tel que défini dans 23 VAC 10-210-560, aux fins du contrat conclu entre le contribuable et l'entreprise de fabrication. En outre, les activités du contribuable étant de nature industrielle, il peut bénéficier de l'exonération pour les activités de fabrication prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2). En conséquence, l'audit du département sera révisé pour supprimer les achats qui sont utilisés directement dans le processus de fabrication.
Résumé
L'audit sera renvoyé au bureau du district ***** pour qu'il soit révisé conformément aux conclusions de la présente lettre. Une fois les révisions effectuées, une facture révisée sera émise. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22132Q
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'audit de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'adresse ***** (le ATaxpayer"), pour la période allant d'octobre 1995 à septembre 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un parc à grumes et une scierie et a conclu un contrat avec une entreprise de fabrication pour exploiter son parc à grumes et sa scierie exclusivement pour le fabricant. Le contrat prévoyait que les grumes du fabricant seraient coupées par le contribuable pour être utilisées par le fabricant dans ses opérations de production. Le vérificateur du département a classé le contribuable dans la catégorie des coupeurs à façon ( ") et l'a tenu pour redevable de la taxe sur les achats de pièces, de fournitures et de carburant utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat conclu avec le fabricant (" ).
Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation et s'appuie sur Code de Virginie § 58.1--609.2, qui prévoit une exonération pour les machines, outils, pièces de rechange et autres biens utilisés directement pour la récolte de produits forestiers destinés à la vente ou à être utilisés comme composants d'un produit destiné à la vente. Le contribuable soutient également que les grumes sont des matériaux destinés à être transformés ou transformés en biens meubles corporels destinés à la revente. Le contribuable soutient que ses achats de pièces et de fournitures sont exonérés de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1--609.3 car ils sont utilisés directement dans le processus de fabrication.
DÉTERMINATION
Récolte de produits forestiers
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-700 autorise une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[a] harvester's purchase of machinery and tools and their repair parts, fuel, power, energy or supplies used directly in harvesting of forest products for sale or for use as a component part of a product to be sold....@ Le terme "récolte de produits forestiers" est défini comme étant "l'activité de coupure les produits forestiers destinés à la vente ou à l'utilisation comme composants d'un produit destiné à la vente." [souligné par l'auteur].
Sur la base du règlement et de l'examen des informations fournies, il est clair que le contribuable n'est pas un récolteur de produits forestiers. Le contribuable a reçu des stocks de bois de la part de l'entreprise de fabrication et a scié les grumes en bois brut ; le contribuable n'a pas été engagé dans le découpage de produits forestiers. Par conséquent, je ne peux pas accepter que l'équipement, les fournitures et le carburant du contribuable puissent bénéficier de l'exonération prévue par la loi. Code de Virginie § 58.1-609.2(6).
Fabrication
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-560 définit la fabrication comme "[a]n operation which changes the form or state of tangible personal property . . . Une personne qui fabrique régulièrement des biens meubles corporels destinés à la vente au détail doit percevoir et payer la taxe sur le prix de vente de ces biens." Les fabricants qui sont des fabricants industriels (qui fabriquent principalement pour la vente ou la revente) ont droit à l'exemption pour la fabrication prévue par la directive Code de Virginie § 58.1-609.3(2).
Sur la base des informations dont je dispose, j'estime que le contribuable est un fabricant, tel que défini dans 23 VAC 10-210-560, aux fins du contrat conclu entre le contribuable et l'entreprise de fabrication. En outre, les activités du contribuable étant de nature industrielle, il peut bénéficier de l'exonération pour les activités de fabrication prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2). En conséquence, l'audit du département sera révisé pour supprimer les achats qui sont utilisés directement dans le processus de fabrication.
Résumé
L'audit sera renvoyé au bureau du district ***** pour qu'il soit révisé conformément aux conclusions de la présente lettre. Une fois les révisions effectuées, une facture révisée sera émise. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22132Q
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