Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Commerce Internet/électronique ; Nexus ; Utilisation de serveurs Internet et de services d'hébergement Web
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-14-2000
Avril 14, 2000
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mars 21, 2000, dans laquelle vous demandez une décision au nom de ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable vend des pièces détachées automobiles à des utilisateurs finaux et à des revendeurs. Le contribuable est situé en dehors de la Virginia et n'a pas de présence physique en Virginia. Vous déclarez que le contribuable n'a pas d'activité suffisante dans le cadre de Code de Virginia § 58.1-612 pour l'obliger à s'enregistrer pour collecter et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginia.
Le contribuable possède des sites web sur lesquels les clients peuvent consulter et commander des produits. Si une commande est passée, le produit est expédié à partir d'un stock situé en dehors de Virginia. Le contribuable envisage de faire des affaires avec des sociétés d'hébergement web situées en Virginia. Une alternative est un service d'hébergement géré "" . Dans le cadre de cette alternative, la société d'hébergement Web fournira des connexions électriques et de bande passante, d'autres services d'hébergement Web et des serveurs Internet dédiés exclusivement aux sites Web du contribuable. Ces serveurs appartiennent à l'hébergeur et restent sa propriété.
Une deuxième alternative est un service d'hébergement en co-location "" . Dans le cadre de cette alternative, la société d'hébergement web fournira des connexions électriques et de bande passante ainsi que d'autres services d'hébergement web aux serveurs détenus ou loués par le contribuable. Les serveurs du contribuable seraient situés en Virginia, dans les locaux du service d'hébergement web. Les serveurs du contribuable seraient exclusivement dédiés aux sites web du contribuable.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il sera soumis aux obligations de perception de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia si ses sites web sont hébergés sur des serveurs situés en Virginia dans des installations d'hébergement web. "" Le contribuable demande que la décision du département porte à la fois sur le service d'hébergement géré "et sur le service d'hébergement en colocation ".
ARRÊT
Sous Code de Virginie § 58.1-612, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs. Ce même article définit le terme "dealer" comme incluant toute personne qui "[s]ells at retail, or who offers for sale at retail, or who has in his possession for sale at retail, or for use, consumption, distribution, or for storage to be used or consumed in this Commonwealth, tangible personal property." Le contribuable peut clairement être considéré comme un revendeur "" en vertu des dispositions suivantes § 58.1-612.
Code de Virginie § 58.1-612 énonce également les exigences de nexus qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger d'une entreprise qu'elle s'enregistre pour collecter et reverser la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia. La loi prévoit en partie qu'un concessionnaire est réputé avoir une activité suffisante en Virginia si le concessionnaire :
maintient en Virginia un bureau, un entrepôt ou un lieu d'activité de quelque nature que ce soit ;
sollicite des affaires en Virginia par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants ; ou
effectue des livraisons en Virginia plus de douze fois au cours d'une année civile par des moyens autres qu'un transporteur public.
La loi de Virginia impose aux concessionnaires ayant une présence physique en Virginia de collecter la taxe sur toutes les ventes à leurs clients de Virginia, y compris les ventes par Internet. Le ministère applique aux vendeurs extérieurs à l'État qui font des affaires sur Internet les mêmes normes de nexus que celles qui sont appliquées aux autres vendeurs extérieurs à l'État. Dès lors qu'un vendeur a une présence physique en Virginia, l'obligation de collecter la taxe sur les ventes existe et s'applique à Tout les ventes aux clients de Virginia.
Le département ne considère pas qu'il existe un nexus pour un vendeur hors de l'État dont la seule présence en Virginia est l'utilisation d'un serveur informatique pour créer ou maintenir un site sur Internet. " En conséquence, le nexus ne sera pas établi pour les vendeurs extérieurs à l'État dont la seule présence est l'utilisation de serveurs informatiques qui leur sont fournis dans le cadre d'un service d'hébergement géré en Virginia ( "). " Le nexus ne sera pas non plus établi pour les fournisseurs extérieurs à l'État dont la seule présence est l'utilisation de serveurs informatiques dont ils sont propriétaires dans le cadre d'un service d'hébergement en colocation "en Virginia.
En outre, cette décision est conforme à l'interprétation faite par le ministère de la loi sur la liberté fiscale dans l'Internet (Internet Tax Freedom Act - "Act"). La loi établit un moratoire de 3ans pendant lequel les États et les subdivisions politiques ne peuvent pas imposer, évaluer, collecter ou tenter de collecter des taxes discriminatoires sur le commerce électronique. Une taxe sera considérée comme discriminatoire si elle inclut l'utilisation d'un serveur informatique par un vendeur à distance comme facteur de détermination de l'obligation de perception de la taxe par le vendeur à distance.
Le contribuable ne satisfait pas à l'exigence de nexus dans le cadre du Code de Virginie § 58.1-612 et n'est pas tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. Les clients du contribuable en Virginia sont tenus de verser la taxe d'utilisation sur le prix de revient des biens meubles corporels achetés au contribuable (à moins que ces achats ne soient exonérés en vertu de la loi).
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ****** au bureau de la politique fiscale du ministère par courriel à *****@tax.state.va.us ou par téléphone à *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/27719I
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mars 21, 2000, dans laquelle vous demandez une décision au nom de ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable vend des pièces détachées automobiles à des utilisateurs finaux et à des revendeurs. Le contribuable est situé en dehors de la Virginia et n'a pas de présence physique en Virginia. Vous déclarez que le contribuable n'a pas d'activité suffisante dans le cadre de Code de Virginia § 58.1-612 pour l'obliger à s'enregistrer pour collecter et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginia.
Le contribuable possède des sites web sur lesquels les clients peuvent consulter et commander des produits. Si une commande est passée, le produit est expédié à partir d'un stock situé en dehors de Virginia. Le contribuable envisage de faire des affaires avec des sociétés d'hébergement web situées en Virginia. Une alternative est un service d'hébergement géré "" . Dans le cadre de cette alternative, la société d'hébergement Web fournira des connexions électriques et de bande passante, d'autres services d'hébergement Web et des serveurs Internet dédiés exclusivement aux sites Web du contribuable. Ces serveurs appartiennent à l'hébergeur et restent sa propriété.
Une deuxième alternative est un service d'hébergement en co-location "" . Dans le cadre de cette alternative, la société d'hébergement web fournira des connexions électriques et de bande passante ainsi que d'autres services d'hébergement web aux serveurs détenus ou loués par le contribuable. Les serveurs du contribuable seraient situés en Virginia, dans les locaux du service d'hébergement web. Les serveurs du contribuable seraient exclusivement dédiés aux sites web du contribuable.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il sera soumis aux obligations de perception de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia si ses sites web sont hébergés sur des serveurs situés en Virginia dans des installations d'hébergement web. "" Le contribuable demande que la décision du département porte à la fois sur le service d'hébergement géré "et sur le service d'hébergement en colocation ".
ARRÊT
Sous Code de Virginie § 58.1-612, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs. Ce même article définit le terme "dealer" comme incluant toute personne qui "[s]ells at retail, or who offers for sale at retail, or who has in his possession for sale at retail, or for use, consumption, distribution, or for storage to be used or consumed in this Commonwealth, tangible personal property." Le contribuable peut clairement être considéré comme un revendeur "" en vertu des dispositions suivantes § 58.1-612.
Code de Virginie § 58.1-612 énonce également les exigences de nexus qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger d'une entreprise qu'elle s'enregistre pour collecter et reverser la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia. La loi prévoit en partie qu'un concessionnaire est réputé avoir une activité suffisante en Virginia si le concessionnaire :
maintient en Virginia un bureau, un entrepôt ou un lieu d'activité de quelque nature que ce soit ;
sollicite des affaires en Virginia par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants ; ou
effectue des livraisons en Virginia plus de douze fois au cours d'une année civile par des moyens autres qu'un transporteur public.
La loi de Virginia impose aux concessionnaires ayant une présence physique en Virginia de collecter la taxe sur toutes les ventes à leurs clients de Virginia, y compris les ventes par Internet. Le ministère applique aux vendeurs extérieurs à l'État qui font des affaires sur Internet les mêmes normes de nexus que celles qui sont appliquées aux autres vendeurs extérieurs à l'État. Dès lors qu'un vendeur a une présence physique en Virginia, l'obligation de collecter la taxe sur les ventes existe et s'applique à Tout les ventes aux clients de Virginia.
Le département ne considère pas qu'il existe un nexus pour un vendeur hors de l'État dont la seule présence en Virginia est l'utilisation d'un serveur informatique pour créer ou maintenir un site sur Internet. " En conséquence, le nexus ne sera pas établi pour les vendeurs extérieurs à l'État dont la seule présence est l'utilisation de serveurs informatiques qui leur sont fournis dans le cadre d'un service d'hébergement géré en Virginia ( "). " Le nexus ne sera pas non plus établi pour les fournisseurs extérieurs à l'État dont la seule présence est l'utilisation de serveurs informatiques dont ils sont propriétaires dans le cadre d'un service d'hébergement en colocation "en Virginia.
En outre, cette décision est conforme à l'interprétation faite par le ministère de la loi sur la liberté fiscale dans l'Internet (Internet Tax Freedom Act - "Act"). La loi établit un moratoire de 3ans pendant lequel les États et les subdivisions politiques ne peuvent pas imposer, évaluer, collecter ou tenter de collecter des taxes discriminatoires sur le commerce électronique. Une taxe sera considérée comme discriminatoire si elle inclut l'utilisation d'un serveur informatique par un vendeur à distance comme facteur de détermination de l'obligation de perception de la taxe par le vendeur à distance.
Le contribuable ne satisfait pas à l'exigence de nexus dans le cadre du Code de Virginie § 58.1-612 et n'est pas tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. Les clients du contribuable en Virginia sont tenus de verser la taxe d'utilisation sur le prix de revient des biens meubles corporels achetés au contribuable (à moins que ces achats ne soient exonérés en vertu de la loi).
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ****** au bureau de la politique fiscale du ministère par courriel à *****@tax.state.va.us ou par téléphone à *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/27719I
Décisions du commissaire fiscal