Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe incluse dans le prix de vente des boissons par le restaurant, registres inadéquats
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-30-2000
30 mars 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise par le département à l'égard de votre client, **** (le contribuable "" ), pour la période allant d'août 1995 à juillet 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant. L'audit du département a révélé que le contribuable incluait la taxe dans le prix de vente des boissons alcoolisées et versait la taxe sur la base d'un pourcentage des recettes brutes. L'auditeur a établi l'impôt, la pénalité et les intérêts sur la base de ventes de boissons alcoolisées non déclarées.
L'examen du vérificateur a révélé que le contribuable n'avait pas tenu de registres des ventes adéquats pour justifier le montant des ventes déclarées au ministère au cours de la période de vérification. Par exemple, le contribuable n'avait conservé que les totaux quotidiens des bandes de registre comme preuve des ventes quotidiennes. En outre, le contribuable n'a pas tenu de registre des ventes de "happy hour". Par conséquent, l'auditeur a utilisé une méthode de majoration d'achat pour déterminer la dette fiscale. Pour calculer le pourcentage du coût des marchandises vendues, l'auditeur a analysé le coût unitaire et les prix de vente, en tenant compte du pourcentage standard du Department of Alcoholic Beverage Control (ABC) pour les déversements et la casse. Le vérificateur a également utilisé les informations que le contribuable a fournies à l'ABC sur ses ventes et ses achats.
Le contribuable conteste la méthode utilisée par l'auditeur pour calculer le chiffre d'affaires imposable et estime que l'évaluation qui en résulte surestime sa dette fiscale. Le contribuable fournit une analyse de sa dette de taxe sur les ventes et soutient qu'elle devrait être utilisée pour calculer la dette fiscale.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470 stipule, en partie, que tout revendeur responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation est tenu de tenir et de conserver pendant au moins trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation dont il est redevable.
Lorsque des registres complets ne sont pas disponibles pour inspection et examen par le département au cours d'un audit, l'auditeur doit recourir à d'autres mesures pour déterminer la dette fiscale réelle. Dans ce cas, le département est autorisé, en vertu Code de Virginie § 58.1-618 pour estimer la dette fiscale et établir le montant de l'impôt estimé impayé. Cette loi considère que ces évaluations estimées sont prima à première vue correcte. Bien que la loi permette au département d'estimer les obligations fiscales lorsque des dossiers complets ne sont pas disponibles, je voudrais noter que la loi ne permet pas aux contribuables d'estimer leurs obligations fiscales. Au lieu de cela, la loi exige que chaque concessionnaire soit en mesure de prouver qu'il est en mesure d'exercer son activité. réelle l'assujettissement à l'impôt.
Comme le contribuable n'a pas tenu de registres adéquats pendant la période d'audit pour justifier ses obligations fiscales réelles, l'auditeur a utilisé les registres disponibles pour la période en question afin d'estimer l'obligation fiscale du contribuable. Bien que j'apprécie les efforts du contribuable pour présenter une analyse de sa dette en matière de taxe sur les ventes, j'estime que cette analyse ne fournit pas une base suffisante pour justifier la révision de l'évaluation. Par exemple, le contribuable n'a pas fourni de preuves pour justifier le chiffre d'affaires brut utilisé pour déterminer la dette fiscale. En outre, le contribuable a exclu de son analyse la période d'audit allant de décembre 1997 à juillet 1998 dans son calcul de la dette fiscale.
Sur la base de tout ce qui précède, et en l'absence de preuve du contraire, j'estime que les méthodes d'audit et les facteurs de majoration appliqués en l'espèce sont acceptables. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser les constatations de l'audit. Les taxes sur les ventes et l'utilisation imposées au contribuable sont valables.
Le contribuable recevra une facture révisée, avec les intérêts courus à la date de la réclamation. Cette facture doit être payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le paiement doit être envoyé au Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22708T
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise par le département à l'égard de votre client, **** (le contribuable "" ), pour la période allant d'août 1995 à juillet 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant. L'audit du département a révélé que le contribuable incluait la taxe dans le prix de vente des boissons alcoolisées et versait la taxe sur la base d'un pourcentage des recettes brutes. L'auditeur a établi l'impôt, la pénalité et les intérêts sur la base de ventes de boissons alcoolisées non déclarées.
L'examen du vérificateur a révélé que le contribuable n'avait pas tenu de registres des ventes adéquats pour justifier le montant des ventes déclarées au ministère au cours de la période de vérification. Par exemple, le contribuable n'avait conservé que les totaux quotidiens des bandes de registre comme preuve des ventes quotidiennes. En outre, le contribuable n'a pas tenu de registre des ventes de "happy hour". Par conséquent, l'auditeur a utilisé une méthode de majoration d'achat pour déterminer la dette fiscale. Pour calculer le pourcentage du coût des marchandises vendues, l'auditeur a analysé le coût unitaire et les prix de vente, en tenant compte du pourcentage standard du Department of Alcoholic Beverage Control (ABC) pour les déversements et la casse. Le vérificateur a également utilisé les informations que le contribuable a fournies à l'ABC sur ses ventes et ses achats.
Le contribuable conteste la méthode utilisée par l'auditeur pour calculer le chiffre d'affaires imposable et estime que l'évaluation qui en résulte surestime sa dette fiscale. Le contribuable fournit une analyse de sa dette de taxe sur les ventes et soutient qu'elle devrait être utilisée pour calculer la dette fiscale.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470 stipule, en partie, que tout revendeur responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation est tenu de tenir et de conserver pendant au moins trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation dont il est redevable.
Lorsque des registres complets ne sont pas disponibles pour inspection et examen par le département au cours d'un audit, l'auditeur doit recourir à d'autres mesures pour déterminer la dette fiscale réelle. Dans ce cas, le département est autorisé, en vertu Code de Virginie § 58.1-618 pour estimer la dette fiscale et établir le montant de l'impôt estimé impayé. Cette loi considère que ces évaluations estimées sont prima à première vue correcte. Bien que la loi permette au département d'estimer les obligations fiscales lorsque des dossiers complets ne sont pas disponibles, je voudrais noter que la loi ne permet pas aux contribuables d'estimer leurs obligations fiscales. Au lieu de cela, la loi exige que chaque concessionnaire soit en mesure de prouver qu'il est en mesure d'exercer son activité. réelle l'assujettissement à l'impôt.
Comme le contribuable n'a pas tenu de registres adéquats pendant la période d'audit pour justifier ses obligations fiscales réelles, l'auditeur a utilisé les registres disponibles pour la période en question afin d'estimer l'obligation fiscale du contribuable. Bien que j'apprécie les efforts du contribuable pour présenter une analyse de sa dette en matière de taxe sur les ventes, j'estime que cette analyse ne fournit pas une base suffisante pour justifier la révision de l'évaluation. Par exemple, le contribuable n'a pas fourni de preuves pour justifier le chiffre d'affaires brut utilisé pour déterminer la dette fiscale. En outre, le contribuable a exclu de son analyse la période d'audit allant de décembre 1997 à juillet 1998 dans son calcul de la dette fiscale.
Sur la base de tout ce qui précède, et en l'absence de preuve du contraire, j'estime que les méthodes d'audit et les facteurs de majoration appliqués en l'espèce sont acceptables. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser les constatations de l'audit. Les taxes sur les ventes et l'utilisation imposées au contribuable sont valables.
Le contribuable recevra une facture révisée, avec les intérêts courus à la date de la réclamation. Cette facture doit être payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le paiement doit être envoyé au Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22708T
Décisions du commissaire fiscal