Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Techniques d'échantillonnage pour l'audit
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
03-29-2000
29 mars 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations émises à l'égard de (Contribuable 1), et ***** (Contribuable 2), pour la période allant de décembre 1994 à décembre 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables 1 et 2 sont des concessionnaires automobiles qui ont été contrôlés par le département. Le contribuable 1 soutient que l'évaluation de la taxe sur les ventes basée sur un échantillon d'audit des ventes de pièces automobiles est erronée parce que l'échantillon calcule un montant irréaliste de ventes non taxées. Le contribuable 1 affirme que l'évaluation de la taxe d'utilisation sur les fournitures d'atelier est erronée parce que le département a fourni des informations incohérentes au contribuable 1 concernant la méthode appropriée pour payer la taxe de vente et d'utilisation sur les fournitures d'atelier utilisées dans les travaux de réparation. Les contribuables 1 et 2 demandent la renonciation à l'évaluation par le département de la taxe sur les ventes pour les taxes sur les recettes brutes qui ont été facturées aux clients.
DÉTERMINATION
Échantillon de vente
Le contribuable 1 déclare que l'échantillon d'audit réalisé sur les ventes de pièces détachées automobiles surestime la taxe sur les ventes dont il est redevable. Le contribuable 1 note qu'un article de l'échantillon, un moteur d'automobile, représente 56% de la valeur totale en dollars de tous les articles trouvés dans l'échantillon. Le contribuable 1 suggère que les ventes de moteurs ont été correctement taxées dans d'autres transactions au cours de la période d'audit. Le contribuable 1 propose que le département retire la vente du moteur de l'échantillon d'audit et l'impose comme une transaction distincte. L'échantillon d'audit serait recalculé pour refléter le retrait de la vente du moteur de l'échantillon.
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Le département a recours à l'échantillonnage lors des contrôles de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'un contrôle détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au contribuable. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, le résultat doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
Compte tenu du montant de cette transaction par rapport aux autres transactions de l'échantillon et de la nature de la vente, j'accepterai de retirer la vente du moteur de l'échantillon si le contribuable 1 peut fournir une liste détaillée de tous les moteurs vendus au cours de la période de contrôle. Le service utilisera ensuite ces informations pour réaliser un audit détaillé des ventes de moteurs. Cette solution serait équitable pour les deux parties, car les ventes de moteurs ne seraient pas incluses dans l'échantillon et le département serait assuré que toutes les ventes de moteurs ont été taxées correctement. Si le contribuable 1 peut fournir les informations nécessaires, le contrôle sera ajusté sur la base de cet examen.
Fournitures pour les magasins
Le contribuable 1 soutient que le département a fourni des informations incohérentes concernant la manière correcte de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation des fournitures d'atelier utilisées pour les travaux de réparation. Le contribuable 1 déclare que, lors de son précédent contrôle, le département lui a demandé de calculer la taxe sur les ventes pour les fournitures de magasin et de collecter la taxe auprès des clients. Le département a imposé au contribuable 1 la taxe d'utilisation sur le prix de revient des fournitures d'atelier utilisées pour les travaux de réparation et facturées aux clients en tant que frais distincts.
La copie ci-jointe du document public 87-261 (11/30/87) explique que les fournitures d'atelier sont utilisées et consommées par l'atelier de réparation et soumises à la taxe sur les ventes au moment de l'achat ou à la taxe d'utilisation lorsqu'elles sont retirées d'un inventaire exonéré de taxe. Le document public 87-275 (12/23/87) reflète également cette politique. La politique du ministère a également été expliquée au contribuable 1 dans une lettre du ministère datée du mois d'août 1, 1995.
Nonobstant ce qui précède, et parce que le contribuable a collecté et reversé la taxe sur les ventes au ministère sur les frais d'approvisionnement des magasins, j'accepterai de supprimer les exceptions relatives à l'approvisionnement des magasins de l'audit. L'évaluation sera réduite en conséquence. Le contribuable doit immédiatement commencer à payer la taxe sur les ventes ou la taxe d'utilisation sur tous les achats de fournitures de magasin.
Impôt sur les recettes brutes
Les contribuables 1 et 2 demandent tous deux que les montants de la taxe sur les recettes brutes soient retirés de la mesure des ventes imposables sur laquelle la taxe sur les ventes est calculée. Lors de ses deux précédents contrôles, le contribuable 1 a été invité à indiquer séparément la taxe sur les ventes et la taxe sur les recettes brutes sur les factures des clients et à cesser d'indiquer le total des deux taxes en tant que taxe sur les ventes sur les factures. Le contribuable 1 a fait appel de l'évaluation du département lors du dernier contrôle. Le département a répondu à l'appel du contribuable 1 dans une lettre datée d'avril 3, 1996, et a indiqué la méthode correcte que le contribuable 1 doit utiliser lorsqu'il facture à ses clients la taxe sur les recettes brutes et la taxe sur les ventes sur la même facture.
Les contribuables soutiennent que leurs fournisseurs de logiciels et de formulaires n'ont pas été en mesure d'apporter des modifications complètes à leur logiciel de comptabilité et à leurs formulaires sur la base des instructions du ministère jusqu'en février 1998. Étant donné que cet audit a couvert la période au cours de laquelle les contribuables étaient en train de remanier leur logiciel et leurs formulaires, ils demandent que la partie de l'évaluation liée à cette question soit supprimée.
Dans ma lettre d'avril 3, 1996, j'ai indiqué que le contribuable 1 devait commencer à indiquer la taxe sur les ventes en tant que charge distincte et séparée sur ses factures de vente à titre prospectif. J'ai également indiqué que le contribuable 1 devait cesser d'indiquer sur ses factures le total de la taxe sur les ventes et de la taxe sur les recettes brutes en tant que taxe sur les ventes. Le contribuable 1 a reçu l'instruction de modifier la ligne des factures en indiquant "total des taxes" ou "taxes."
Sur la base des faits présentés, je ne vois pas de raison de renoncer à l'impôt et aux intérêts liés à la question de l'impôt sur les recettes brutes. Les contribuables ont reçu l'instruction de changer de méthode de facturation en avril 1996. L'audit a accordé un délai de grâce de trois mois "" au contribuable 1 et au contribuable 2 en n'incluant pas cette question dans l'audit avant le mois de juillet 1996. Ce délai a été jugé raisonnable pour mettre en œuvre de nouvelles procédures de facturation. Toutefois, les contribuables ne se sont pas conformés à ma décision avant le mois de février 1998. Il s'agissait également du troisième audit au cours duquel cette question était abordée.
Le contribuable 1 peut contacter le département **** à l'adresse **** pour prendre rendez-vous s'il souhaite que le département examine en détail les ventes de moteurs. Si le site ***** n'est pas contacté dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de la présente lettre, l'échantillon de vente sera considéré comme correct. La cotisation du contribuable 1 sera ajustée pour supprimer les exceptions relatives aux fournitures de magasin et une cotisation corrigée sera émise à l'intention du contribuable 1. La cotisation du contribuable 2 est correcte et doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le solde actuel de la cotisation du contribuable 2 s'élève à ****. Le paiement peut être envoyé par courrier à l'adresse suivante : *****, Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, veuillez contacter **** à *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20161S
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations émises à l'égard de (Contribuable 1), et ***** (Contribuable 2), pour la période allant de décembre 1994 à décembre 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables 1 et 2 sont des concessionnaires automobiles qui ont été contrôlés par le département. Le contribuable 1 soutient que l'évaluation de la taxe sur les ventes basée sur un échantillon d'audit des ventes de pièces automobiles est erronée parce que l'échantillon calcule un montant irréaliste de ventes non taxées. Le contribuable 1 affirme que l'évaluation de la taxe d'utilisation sur les fournitures d'atelier est erronée parce que le département a fourni des informations incohérentes au contribuable 1 concernant la méthode appropriée pour payer la taxe de vente et d'utilisation sur les fournitures d'atelier utilisées dans les travaux de réparation. Les contribuables 1 et 2 demandent la renonciation à l'évaluation par le département de la taxe sur les ventes pour les taxes sur les recettes brutes qui ont été facturées aux clients.
DÉTERMINATION
Échantillon de vente
Le contribuable 1 déclare que l'échantillon d'audit réalisé sur les ventes de pièces détachées automobiles surestime la taxe sur les ventes dont il est redevable. Le contribuable 1 note qu'un article de l'échantillon, un moteur d'automobile, représente 56% de la valeur totale en dollars de tous les articles trouvés dans l'échantillon. Le contribuable 1 suggère que les ventes de moteurs ont été correctement taxées dans d'autres transactions au cours de la période d'audit. Le contribuable 1 propose que le département retire la vente du moteur de l'échantillon d'audit et l'impose comme une transaction distincte. L'échantillon d'audit serait recalculé pour refléter le retrait de la vente du moteur de l'échantillon.
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Le département a recours à l'échantillonnage lors des contrôles de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'un contrôle détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au contribuable. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, le résultat doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
Compte tenu du montant de cette transaction par rapport aux autres transactions de l'échantillon et de la nature de la vente, j'accepterai de retirer la vente du moteur de l'échantillon si le contribuable 1 peut fournir une liste détaillée de tous les moteurs vendus au cours de la période de contrôle. Le service utilisera ensuite ces informations pour réaliser un audit détaillé des ventes de moteurs. Cette solution serait équitable pour les deux parties, car les ventes de moteurs ne seraient pas incluses dans l'échantillon et le département serait assuré que toutes les ventes de moteurs ont été taxées correctement. Si le contribuable 1 peut fournir les informations nécessaires, le contrôle sera ajusté sur la base de cet examen.
Fournitures pour les magasins
Le contribuable 1 soutient que le département a fourni des informations incohérentes concernant la manière correcte de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation des fournitures d'atelier utilisées pour les travaux de réparation. Le contribuable 1 déclare que, lors de son précédent contrôle, le département lui a demandé de calculer la taxe sur les ventes pour les fournitures de magasin et de collecter la taxe auprès des clients. Le département a imposé au contribuable 1 la taxe d'utilisation sur le prix de revient des fournitures d'atelier utilisées pour les travaux de réparation et facturées aux clients en tant que frais distincts.
La copie ci-jointe du document public 87-261 (11/30/87) explique que les fournitures d'atelier sont utilisées et consommées par l'atelier de réparation et soumises à la taxe sur les ventes au moment de l'achat ou à la taxe d'utilisation lorsqu'elles sont retirées d'un inventaire exonéré de taxe. Le document public 87-275 (12/23/87) reflète également cette politique. La politique du ministère a également été expliquée au contribuable 1 dans une lettre du ministère datée du mois d'août 1, 1995.
Nonobstant ce qui précède, et parce que le contribuable a collecté et reversé la taxe sur les ventes au ministère sur les frais d'approvisionnement des magasins, j'accepterai de supprimer les exceptions relatives à l'approvisionnement des magasins de l'audit. L'évaluation sera réduite en conséquence. Le contribuable doit immédiatement commencer à payer la taxe sur les ventes ou la taxe d'utilisation sur tous les achats de fournitures de magasin.
Impôt sur les recettes brutes
Les contribuables 1 et 2 demandent tous deux que les montants de la taxe sur les recettes brutes soient retirés de la mesure des ventes imposables sur laquelle la taxe sur les ventes est calculée. Lors de ses deux précédents contrôles, le contribuable 1 a été invité à indiquer séparément la taxe sur les ventes et la taxe sur les recettes brutes sur les factures des clients et à cesser d'indiquer le total des deux taxes en tant que taxe sur les ventes sur les factures. Le contribuable 1 a fait appel de l'évaluation du département lors du dernier contrôle. Le département a répondu à l'appel du contribuable 1 dans une lettre datée d'avril 3, 1996, et a indiqué la méthode correcte que le contribuable 1 doit utiliser lorsqu'il facture à ses clients la taxe sur les recettes brutes et la taxe sur les ventes sur la même facture.
Les contribuables soutiennent que leurs fournisseurs de logiciels et de formulaires n'ont pas été en mesure d'apporter des modifications complètes à leur logiciel de comptabilité et à leurs formulaires sur la base des instructions du ministère jusqu'en février 1998. Étant donné que cet audit a couvert la période au cours de laquelle les contribuables étaient en train de remanier leur logiciel et leurs formulaires, ils demandent que la partie de l'évaluation liée à cette question soit supprimée.
Dans ma lettre d'avril 3, 1996, j'ai indiqué que le contribuable 1 devait commencer à indiquer la taxe sur les ventes en tant que charge distincte et séparée sur ses factures de vente à titre prospectif. J'ai également indiqué que le contribuable 1 devait cesser d'indiquer sur ses factures le total de la taxe sur les ventes et de la taxe sur les recettes brutes en tant que taxe sur les ventes. Le contribuable 1 a reçu l'instruction de modifier la ligne des factures en indiquant "total des taxes" ou "taxes."
Sur la base des faits présentés, je ne vois pas de raison de renoncer à l'impôt et aux intérêts liés à la question de l'impôt sur les recettes brutes. Les contribuables ont reçu l'instruction de changer de méthode de facturation en avril 1996. L'audit a accordé un délai de grâce de trois mois "" au contribuable 1 et au contribuable 2 en n'incluant pas cette question dans l'audit avant le mois de juillet 1996. Ce délai a été jugé raisonnable pour mettre en œuvre de nouvelles procédures de facturation. Toutefois, les contribuables ne se sont pas conformés à ma décision avant le mois de février 1998. Il s'agissait également du troisième audit au cours duquel cette question était abordée.
Le contribuable 1 peut contacter le département **** à l'adresse **** pour prendre rendez-vous s'il souhaite que le département examine en détail les ventes de moteurs. Si le site ***** n'est pas contacté dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de la présente lettre, l'échantillon de vente sera considéré comme correct. La cotisation du contribuable 1 sera ajustée pour supprimer les exceptions relatives aux fournitures de magasin et une cotisation corrigée sera émise à l'intention du contribuable 1. La cotisation du contribuable 2 est correcte et doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le solde actuel de la cotisation du contribuable 2 s'élève à ****. Le paiement peut être envoyé par courrier à l'adresse suivante : *****, Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, veuillez contacter **** à *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20161S
Décisions du commissaire fiscal