Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Machine à plier le courrier ; Services de publipostage
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-07-2000
7 décembre 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation de contrôle des ventes au détail et de l'utilisation émise à l'encontre de * * * (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1996 à février 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fournit des services de publipostage et réalise également des travaux d'impression. Le contribuable expédie les envois postaux fournis par le client, imprime les envois postaux pour le client et les expédie, ou se contente d'effectuer des travaux d'impression. Le contribuable a acheté une machine à plier qui plie les courriers avant de les mettre sous enveloppe. La plieuse est située à l'écart des presses d'imprimerie proprement dites et sert à plier les articles fournis par les clients et les articles imprimés par le contribuable. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été imposé sur la machine à plier. Le contribuable estime que la machine à plier est un prolongement du processus d'impression et qu'elle doit être exonérée de la taxe. Le contribuable soutient que, puisque ses presses d'imprimerie sont quelque peu désuètes et ne disposent pas des capacités de pliage des machines d'imprimerie modernes, l'achat d'une machine de pliage séparée ne devrait pas être imposable. Le contribuable demande que la machine à plier soit retirée des constatations de l'audit.
DÉTERMINATION
Sur la base des informations fournies à ce bureau, il apparaît que l'activité du contribuable comporte deux aspects. Le contribuable : (1) fournit à ses clients des services d'impression et d'expédition, ou (2) fournit des services d'expédition pour les documents fournis par les clients. Il est entendu que l'imprimerie du contribuable bénéficie de l'exonération de la transformation industrielle prévue par le Code of Virginia § 58.1-609.3(2), et que cet aspect de l'opération est classé dans le groupe d'industries 2759 du manuel de classification industrielle standard (SIC). L'objet du présent recours est l'achat d'une machine à plier et des pièces connexes, utilisées pour plier non seulement les envois postaux imprimés par le contribuable, mais aussi les envois postaux fournis par les clients. La question qui se pose est de savoir si la machine à plier est une continuation du processus d'impression et si elle est exonérée, ou si elle est utilisée par le contribuable après l'achèvement de la fonction d'impression exonérée et si elle est imposable.
L'exemption relative à la fabrication industrielle prévue par le code de Virginie § 58.1609.3(2) a été interprétée par le ministère dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920, copie ci-jointe. Le titre 23 VAC 10-210-920 stipule que le processus de production intégrée commence par la manipulation et le stockage des matières premières et se poursuit jusqu'à ce que le produit soit achevé pour la vente.
" Je crois savoir que l'équipement d'impression du contribuable est quelque peu obsolète et ne dispose pas de la fonction de pliage dont sont dotées de nombreuses presses d'imprimerie modernes ". Dans ces conditions, et sur la base de la lecture du titre 23 VAC 10-210-920 ci-dessus, j'estime que les envois de publipostage produits par le contribuable ne sont pas prêts à être vendus ou envoyés par la poste tant qu'ils ne sont pas pliés et insérés dans des enveloppes. Pour cette raison, j'estime que la plieuse est utilisée dans le cadre d'une activité exonérée lorsqu'elle manipule des articles imprimés par le contribuable. Toutefois, la machine à plier est utilisée dans le cadre d'une activité imposable lorsqu'elle est utilisée dans l'activité de service de courrier du contribuable pour envoyer des articles fournis par les clients. La machine à plier est donc utilisée à double titre, l'un étant exonéré, l'autre imposable.
Le titre 23 VAC 10-210-920.D prévoit l'application de la taxe lorsqu'un seul équipement est utilisé à la fois pour des activités imposables et des activités exonérées, comme suit :
Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur le chiffre d'affaires s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
Sur la base de ce qui précède, l'application de la taxe à la machine à plier sera déterminée en fonction de la prépondérance de l'utilisation. Je renvoie cet audit au comité pour un examen plus approfondi et d'éventuelles révisions.
Si vous avez des questions, veuillez contacter * * * Office of Tax Policy (Bureau de la politique fiscale), à l'adresse suivante : * * *
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation de contrôle des ventes au détail et de l'utilisation émise à l'encontre de * * * (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1996 à février 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fournit des services de publipostage et réalise également des travaux d'impression. Le contribuable expédie les envois postaux fournis par le client, imprime les envois postaux pour le client et les expédie, ou se contente d'effectuer des travaux d'impression. Le contribuable a acheté une machine à plier qui plie les courriers avant de les mettre sous enveloppe. La plieuse est située à l'écart des presses d'imprimerie proprement dites et sert à plier les articles fournis par les clients et les articles imprimés par le contribuable. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été imposé sur la machine à plier. Le contribuable estime que la machine à plier est un prolongement du processus d'impression et qu'elle doit être exonérée de la taxe. Le contribuable soutient que, puisque ses presses d'imprimerie sont quelque peu désuètes et ne disposent pas des capacités de pliage des machines d'imprimerie modernes, l'achat d'une machine de pliage séparée ne devrait pas être imposable. Le contribuable demande que la machine à plier soit retirée des constatations de l'audit.
DÉTERMINATION
Sur la base des informations fournies à ce bureau, il apparaît que l'activité du contribuable comporte deux aspects. Le contribuable : (1) fournit à ses clients des services d'impression et d'expédition, ou (2) fournit des services d'expédition pour les documents fournis par les clients. Il est entendu que l'imprimerie du contribuable bénéficie de l'exonération de la transformation industrielle prévue par le Code of Virginia § 58.1-609.3(2), et que cet aspect de l'opération est classé dans le groupe d'industries 2759 du manuel de classification industrielle standard (SIC). L'objet du présent recours est l'achat d'une machine à plier et des pièces connexes, utilisées pour plier non seulement les envois postaux imprimés par le contribuable, mais aussi les envois postaux fournis par les clients. La question qui se pose est de savoir si la machine à plier est une continuation du processus d'impression et si elle est exonérée, ou si elle est utilisée par le contribuable après l'achèvement de la fonction d'impression exonérée et si elle est imposable.
L'exemption relative à la fabrication industrielle prévue par le code de Virginie § 58.1609.3(2) a été interprétée par le ministère dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920, copie ci-jointe. Le titre 23 VAC 10-210-920 stipule que le processus de production intégrée commence par la manipulation et le stockage des matières premières et se poursuit jusqu'à ce que le produit soit achevé pour la vente.
" Je crois savoir que l'équipement d'impression du contribuable est quelque peu obsolète et ne dispose pas de la fonction de pliage dont sont dotées de nombreuses presses d'imprimerie modernes ". Dans ces conditions, et sur la base de la lecture du titre 23 VAC 10-210-920 ci-dessus, j'estime que les envois de publipostage produits par le contribuable ne sont pas prêts à être vendus ou envoyés par la poste tant qu'ils ne sont pas pliés et insérés dans des enveloppes. Pour cette raison, j'estime que la plieuse est utilisée dans le cadre d'une activité exonérée lorsqu'elle manipule des articles imprimés par le contribuable. Toutefois, la machine à plier est utilisée dans le cadre d'une activité imposable lorsqu'elle est utilisée dans l'activité de service de courrier du contribuable pour envoyer des articles fournis par les clients. La machine à plier est donc utilisée à double titre, l'un étant exonéré, l'autre imposable.
Le titre 23 VAC 10-210-920.D prévoit l'application de la taxe lorsqu'un seul équipement est utilisé à la fois pour des activités imposables et des activités exonérées, comme suit :
Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur le chiffre d'affaires s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
Sur la base de ce qui précède, l'application de la taxe à la machine à plier sera déterminée en fonction de la prépondérance de l'utilisation. Je renvoie cet audit au comité pour un examen plus approfondi et d'éventuelles révisions.
Si vous avez des questions, veuillez contacter * * * Office of Tax Policy (Bureau de la politique fiscale), à l'adresse suivante : * * *
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal