Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Déclaration d'une partie de l'année ; déductions détaillées
Sujet
Imposition des personnes et des transactions,
Revenu imposable
Date d'émission
12-07-2000
7 décembre 2000
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application des déductions détaillées à vous ( "Taxpayers") en tant que résidents de Virginie pendant une partie de l'année.
FAITS
Les contribuables ont effectué une contribution caritative consistant en des actions d'un fonds commun de placement alors qu'ils résidaient dans un autre État ("État A"). Au cours de l'année d'imposition où la contribution a été versée, les contribuables ont déménagé en Virginia et sont devenus des résidents domiciliés. Les contribuables ont l'intention de détailler leurs déductions dans leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu afin de pouvoir bénéficier de cette déduction caritative. La structure fiscale de l'État A n'autorise pas les déductions pour activités de bienfaisance. Les contribuables demandent une décision sur la question de savoir s'ils peuvent réclamer la contribution caritative en tant que déduction détaillée dans leur déclaration d'impôt sur le revenu d'une partie de l'année en Virginie.
ARRÊT
Le code de Virginie § 58.1-303 (copie ci-jointe) prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginie est assujettie à l'impôt pendant la période de résidence en Virginie. Le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-110-40 (copie jointe) prévoit que les personnes qui deviennent résidentes de Virginie au cours de l'année d'imposition ne sont imposées en tant que résidentes que pour la partie de l'année où elles résident en Virginie. Ces résidents à temps partiel ne peuvent inclure des déductions détaillées dans le calcul de leur revenu imposable en Virginie que si les paiements à l'origine de la déduction ont été effectués lorsque les contribuables étaient résidents en Virginie.
Dans le cas présent, les contribuables ont effectué la contribution caritative alors qu'ils étaient résidents de l'État A. Dans de telles circonstances, un contribuable ne peut pas demander la déduction détaillée dans sa déclaration d'impôt sur le revenu pour une partie de l'année en Virginie.
Vous affirmez que la déduction devrait être autorisée parce que les actions du fonds commun de placement versées à l'organisme de bienfaisance ont été achetées avec de l'argent qui a été gagné alors qu'ils résidaient auparavant en Virginie. Malheureusement, le lieu de résidence d'un contribuable au moment où il perçoit des revenus ne détermine pas si la déduction qui en résulte peut être demandée dans la déclaration de revenus de l'année partielle du contribuable. La déduction détaillée est plutôt attribuée à l'État dans lequel les contribuables résidaient au moment où la contribution a été effectuée.
Sur la base des faits présentés, les contribuables ne pourront déduire les contributions caritatives ni dans l'État A ni en Virginie, car l'État A impose un impôt sur le revenu brut (sans ajustement pour les contributions caritatives). Les contribuables estiment que ce résultat est injuste et qu'il doit s'agir d'une conséquence involontaire de la réglementation actuelle. Vous suggérez que les règles actuelles ne devraient pas être étendues pour empêcher la déduction d'une contribution caritative effectuée à tout moment au cours d'une année d'imposition à une organisation nationale dont le siège se trouve dans un État dans lequel le contribuable n'a jamais résidé.
La loi et les règlements ont été conçus pour n'imposer que la partie du revenu attribuable à la période pendant laquelle un contribuable a vécu en Virginie au cours d'une année d'imposition. Votre situation résulte de l'interaction entre les règles de deux juridictions fiscales différentes et non d'une quelconque injustice dans la structure fiscale de la Virginie. Si la structure fiscale de l'État A était similaire à celle de la Virginie, les contribuables pourraient déduire le montant total de la contribution dans le calcul de l'impôt sur le revenu de l'État A. En revanche, si la Virginie reproduisait le système de l'État A, le contribuable ne bénéficierait d'aucune déduction dans l'un ou l'autre État. L'adoption d'une méthode alternative comme vous le suggérez réduirait la déduction disponible pour les personnes qui ont versé une contribution pendant qu'elles étaient en Virginia et après avoir déménagé dans l'État A.
Bien que je compatisse à votre situation, je ne peux pas permettre aux contribuables de demander une déduction détaillée pour une contribution caritative qui a été faite alors qu'ils étaient résidents d'un autre État. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter * * * à * * *
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application des déductions détaillées à vous ( "Taxpayers") en tant que résidents de Virginie pendant une partie de l'année.
FAITS
Les contribuables ont effectué une contribution caritative consistant en des actions d'un fonds commun de placement alors qu'ils résidaient dans un autre État ("État A"). Au cours de l'année d'imposition où la contribution a été versée, les contribuables ont déménagé en Virginia et sont devenus des résidents domiciliés. Les contribuables ont l'intention de détailler leurs déductions dans leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu afin de pouvoir bénéficier de cette déduction caritative. La structure fiscale de l'État A n'autorise pas les déductions pour activités de bienfaisance. Les contribuables demandent une décision sur la question de savoir s'ils peuvent réclamer la contribution caritative en tant que déduction détaillée dans leur déclaration d'impôt sur le revenu d'une partie de l'année en Virginie.
ARRÊT
Le code de Virginie § 58.1-303 (copie ci-jointe) prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginie est assujettie à l'impôt pendant la période de résidence en Virginie. Le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-110-40 (copie jointe) prévoit que les personnes qui deviennent résidentes de Virginie au cours de l'année d'imposition ne sont imposées en tant que résidentes que pour la partie de l'année où elles résident en Virginie. Ces résidents à temps partiel ne peuvent inclure des déductions détaillées dans le calcul de leur revenu imposable en Virginie que si les paiements à l'origine de la déduction ont été effectués lorsque les contribuables étaient résidents en Virginie.
Dans le cas présent, les contribuables ont effectué la contribution caritative alors qu'ils étaient résidents de l'État A. Dans de telles circonstances, un contribuable ne peut pas demander la déduction détaillée dans sa déclaration d'impôt sur le revenu pour une partie de l'année en Virginie.
Vous affirmez que la déduction devrait être autorisée parce que les actions du fonds commun de placement versées à l'organisme de bienfaisance ont été achetées avec de l'argent qui a été gagné alors qu'ils résidaient auparavant en Virginie. Malheureusement, le lieu de résidence d'un contribuable au moment où il perçoit des revenus ne détermine pas si la déduction qui en résulte peut être demandée dans la déclaration de revenus de l'année partielle du contribuable. La déduction détaillée est plutôt attribuée à l'État dans lequel les contribuables résidaient au moment où la contribution a été effectuée.
Sur la base des faits présentés, les contribuables ne pourront déduire les contributions caritatives ni dans l'État A ni en Virginie, car l'État A impose un impôt sur le revenu brut (sans ajustement pour les contributions caritatives). Les contribuables estiment que ce résultat est injuste et qu'il doit s'agir d'une conséquence involontaire de la réglementation actuelle. Vous suggérez que les règles actuelles ne devraient pas être étendues pour empêcher la déduction d'une contribution caritative effectuée à tout moment au cours d'une année d'imposition à une organisation nationale dont le siège se trouve dans un État dans lequel le contribuable n'a jamais résidé.
La loi et les règlements ont été conçus pour n'imposer que la partie du revenu attribuable à la période pendant laquelle un contribuable a vécu en Virginie au cours d'une année d'imposition. Votre situation résulte de l'interaction entre les règles de deux juridictions fiscales différentes et non d'une quelconque injustice dans la structure fiscale de la Virginie. Si la structure fiscale de l'État A était similaire à celle de la Virginie, les contribuables pourraient déduire le montant total de la contribution dans le calcul de l'impôt sur le revenu de l'État A. En revanche, si la Virginie reproduisait le système de l'État A, le contribuable ne bénéficierait d'aucune déduction dans l'un ou l'autre État. L'adoption d'une méthode alternative comme vous le suggérez réduirait la déduction disponible pour les personnes qui ont versé une contribution pendant qu'elles étaient en Virginia et après avoir déménagé dans l'État A.
Bien que je compatisse à votre situation, je ne peux pas permettre aux contribuables de demander une déduction détaillée pour une contribution caritative qui a été faite alors qu'ils étaient résidents d'un autre État. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter * * * à * * *
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal