Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Taxe de vente et d'utilisation sur les bateaux
Description
Titres de l'USCG ; Quand payer la taxe ?
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Retours et paiements
Date d'émission
10-27-2000
27 octobre 2000
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation sur les bateaux
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre de septembre 29, 2000, et à votre correspondance antérieure concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation des bateaux de plaisance en Virginie.
***** (le "Taxpayer") représente des clients dans le cadre de ventes de courtage et d'achats de grands yachts. Votre demande vise à déterminer si un bateau est soumis à la taxe de vente et d'utilisation des bateaux ( 2% ) ou à la taxe de vente et d'utilisation des bateaux ( 4).5% Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation.
De nombreux clients du contribuable choisissent ou sont tenus d'obtenir un titre de propriété maritime pour leurs navires auprès des garde-côtes américains ("USCG"). Par exemple, les établissements de crédit exigent que les acheteurs obtiennent des documents de l'USCG lorsque le navire dépasse cinq tonnes nettes. Je comprends que la documentation est demandée au moment de la vente, mais le document maritime USCG n'est généralement pas délivré à l'acheteur avant quatre à huit semaines.
Le contribuable demande à quel moment un navire est considéré comme documenté à des fins fiscales : (1) au moment de l'achat, lorsque la demande d'un document de titrage est faite auprès de l'USCG, ou (2) lorsque le document de titrage est effectivement délivré par l'USCG. À cet égard, le contribuable souhaite conseiller à ses clients de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation des bateaux ( 2% ) au moment de l'achat de leur bateau, mais avant la réception du document d'immatriculation de l'USCG. Le contribuable demande qu'il soit statué sur l'exactitude de cet avis.
Code de Virginie § 58.1-609.1(9) exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "les embarcations" telles que définies à l'article 58.1-1401 de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des embarcations. Code de Virginie § 58.1-1401 définit un "bateau" comme étant :
Un bateau est soumis soit à la Retail Sales and Use Tax, soit à la Watercraft Sales and Use Tax, mais pas aux deux. La taxe sur les ventes et l'utilisation des bateaux est imposée au taux de 2% du prix de vente du bateau, avec une taxe maximale ne dépassant pas2,000. La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est imposée au taux de 4.5% du prix de vente du bateau, sans montant maximum. Par conséquent, il peut y avoir une différence significative dans le montant de la taxe qu'un acheteur est tenu de payer sur le bateau selon que le bateau répond ou non à la définition d'un véhicule nautique "."
La question de savoir quelle taxe s'applique au moment de la vente est traitée par le titre 23 du code administratif de Virginie 10-230-30. Ce règlement stipule que :
Les véhicules nautiques achetés et documentés en dehors de cet État et introduits dans cet État à partir du mois de janvier 1, 1982 peuvent être munis d'un document valide délivré par les garde-côtes des États-Unis. Ces embarcations munies de documents valables ne répondent pas à la définition de "." (C'est nous qui soulignons).
Sur la base de ce règlement, vos clients ont raison de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules nautiques au moment de l'achat car, au moment de l'achat, le bateau n'a pas de document maritime valide "." Le fait que le même bateau puisse, à une date ultérieure, recevoir un document de titrage maritime de l'USCG ne dispense pas l'acheteur de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules nautiques au moment de l'achat. En outre, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne sera pas imposée si le navire est ensuite documenté par l'USCG. En effet, le même bateau est soumis soit à la Retail Sales and Use Tax, soit à la Watercraft Sales and Use Tax, mais pas aux deux.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter **** à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/31143I
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation sur les bateaux
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre de septembre 29, 2000, et à votre correspondance antérieure concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation des bateaux de plaisance en Virginie.
FAITS
***** (le "Taxpayer") représente des clients dans le cadre de ventes de courtage et d'achats de grands yachts. Votre demande vise à déterminer si un bateau est soumis à la taxe de vente et d'utilisation des bateaux ( 2% ) ou à la taxe de vente et d'utilisation des bateaux ( 4).5% Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation.
De nombreux clients du contribuable choisissent ou sont tenus d'obtenir un titre de propriété maritime pour leurs navires auprès des garde-côtes américains ("USCG"). Par exemple, les établissements de crédit exigent que les acheteurs obtiennent des documents de l'USCG lorsque le navire dépasse cinq tonnes nettes. Je comprends que la documentation est demandée au moment de la vente, mais le document maritime USCG n'est généralement pas délivré à l'acheteur avant quatre à huit semaines.
Le contribuable demande à quel moment un navire est considéré comme documenté à des fins fiscales : (1) au moment de l'achat, lorsque la demande d'un document de titrage est faite auprès de l'USCG, ou (2) lorsque le document de titrage est effectivement délivré par l'USCG. À cet égard, le contribuable souhaite conseiller à ses clients de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation des bateaux ( 2% ) au moment de l'achat de leur bateau, mais avant la réception du document d'immatriculation de l'USCG. Le contribuable demande qu'il soit statué sur l'exactitude de cet avis.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.1(9) exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "les embarcations" telles que définies à l'article 58.1-1401 de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des embarcations. Code de Virginie § 58.1-1401 définit un "bateau" comme étant :
- Tout navire propulsé par des machines, que celles-ci soient ou non la principale source de propulsion. Le terme comprend également tout bateau à voile dont la longueur, mesurée le long de la ligne médiane, est supérieure à 18 pieds. Le terme n'inclut pas un hydravion sur l'eau ou un véhicule nautique muni d'un titre de propriété maritime valide délivré par les garde-côtes des États-Unis. (C'est nous qui soulignons).
Un bateau est soumis soit à la Retail Sales and Use Tax, soit à la Watercraft Sales and Use Tax, mais pas aux deux. La taxe sur les ventes et l'utilisation des bateaux est imposée au taux de 2% du prix de vente du bateau, avec une taxe maximale ne dépassant pas2,000. La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est imposée au taux de 4.5% du prix de vente du bateau, sans montant maximum. Par conséquent, il peut y avoir une différence significative dans le montant de la taxe qu'un acheteur est tenu de payer sur le bateau selon que le bateau répond ou non à la définition d'un véhicule nautique "."
La question de savoir quelle taxe s'applique au moment de la vente est traitée par le titre 23 du code administratif de Virginie 10-230-30. Ce règlement stipule que :
- Les documents maritimes sont délivrés par les garde-côtes américains au(x) propriétaire(s) de navires ou d'embarcations pour attester de la propriété de ces navires ou embarcations. Les documents valides deviennent caducs en cas de vente et doivent être réinscrits au nom de l'acheteur ou des acheteurs. Par conséquent, aux fins du présent chapitre, aucun véhicule n'est considéré comme possédant un document maritime valide lorsqu'il est acheté, qu'il soit neuf ou d'occasion, et que tous les véhicules nautiques achetés à partir du mois de janvier 1, 1982 .... répondra à la définition d'un bateau "."
Les véhicules nautiques achetés et documentés en dehors de cet État et introduits dans cet État à partir du mois de janvier 1, 1982 peuvent être munis d'un document valide délivré par les garde-côtes des États-Unis. Ces embarcations munies de documents valables ne répondent pas à la définition de "." (C'est nous qui soulignons).
Sur la base de ce règlement, vos clients ont raison de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules nautiques au moment de l'achat car, au moment de l'achat, le bateau n'a pas de document maritime valide "." Le fait que le même bateau puisse, à une date ultérieure, recevoir un document de titrage maritime de l'USCG ne dispense pas l'acheteur de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules nautiques au moment de l'achat. En outre, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne sera pas imposée si le navire est ensuite documenté par l'USCG. En effet, le même bateau est soumis soit à la Retail Sales and Use Tax, soit à la Watercraft Sales and Use Tax, mais pas aux deux.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter **** à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/31143I
Décisions du commissaire fiscal