Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteurs de répartition ; biens vendus
Sujet
Allocation et répartition,
Perception de la taxe,
Revenu imposable
Date d'émission
10-11-2000
11 octobre 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement de l'impôt sur le revenu des sociétés à l'encontre de * * * (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux se terminant les mois de décembre 31, 1996 et 1997. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur les sociétés en Virginie pour les années fiscales 1996 et 1997, faisant état de biens, mais pas de salaires ni de ventes en Virginie, aux fins de la répartition des revenus soumis à l'impôt en Virginie. Comme le bien a été déclaré dans les déclarations des années d'imposition 1996 et 1997 et que le contribuable a déclaré des revenus locatifs pour le bien situé en Virginie dans 1995, l'auditeur a conclu que le contribuable avait perçu des revenus locatifs du bien situé en Virginie dans 1996 et 1997 et a ajusté le facteur de vente.
Selon le contribuable, la propriété en Virginia a été vendue en 1995. Sur la base de cette affirmation, le contribuable conteste les cotisations au motif qu'il n'avait pas de lien avec la Virginie au cours des années d'imposition en question et demande le remboursement des impôts sur le revenu payés.
DÉTERMINATION
En vertu du code de Virginie § 58.1-400, toute société ayant des revenus provenant de sources de Virginie est soumise à l'impôt sur les sociétés. En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginie s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginie pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. Voir le document public ("P.D.") 92-238 (11/16/92) (copie jointe).
Toutefois, la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un revenu net lorsque la seule activité commerciale dans l'État est la sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.
Les documents fournis par le contribuable indiquent que le bien immobilier du contribuable situé en Virginie a été vendu au cours de l'année fiscale 1995. Ainsi, le contribuable n'avait pas de facteurs de répartition positifs pour les années d'imposition 1996 et 1997, et n'avait donc pas de revenu soumis à l'impôt de Virginie.
En conséquence, les cotisations de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie à l'encontre du contribuable pour les années fiscales 1996 et 1997 ont été annulées. En outre, les remboursements du montant total de l'impôt sur le revenu payé pour les années fiscales 1996 et 1997 seront émis sous peu, ainsi que les intérêts applicables. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter * * * à * * *
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement de l'impôt sur le revenu des sociétés à l'encontre de * * * (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux se terminant les mois de décembre 31, 1996 et 1997. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur les sociétés en Virginie pour les années fiscales 1996 et 1997, faisant état de biens, mais pas de salaires ni de ventes en Virginie, aux fins de la répartition des revenus soumis à l'impôt en Virginie. Comme le bien a été déclaré dans les déclarations des années d'imposition 1996 et 1997 et que le contribuable a déclaré des revenus locatifs pour le bien situé en Virginie dans 1995, l'auditeur a conclu que le contribuable avait perçu des revenus locatifs du bien situé en Virginie dans 1996 et 1997 et a ajusté le facteur de vente.
Selon le contribuable, la propriété en Virginia a été vendue en 1995. Sur la base de cette affirmation, le contribuable conteste les cotisations au motif qu'il n'avait pas de lien avec la Virginie au cours des années d'imposition en question et demande le remboursement des impôts sur le revenu payés.
DÉTERMINATION
En vertu du code de Virginie § 58.1-400, toute société ayant des revenus provenant de sources de Virginie est soumise à l'impôt sur les sociétés. En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginie s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginie pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. Voir le document public ("P.D.") 92-238 (11/16/92) (copie jointe).
Toutefois, la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un revenu net lorsque la seule activité commerciale dans l'État est la sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.
Les documents fournis par le contribuable indiquent que le bien immobilier du contribuable situé en Virginie a été vendu au cours de l'année fiscale 1995. Ainsi, le contribuable n'avait pas de facteurs de répartition positifs pour les années d'imposition 1996 et 1997, et n'avait donc pas de revenu soumis à l'impôt de Virginie.
En conséquence, les cotisations de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie à l'encontre du contribuable pour les années fiscales 1996 et 1997 ont été annulées. En outre, les remboursements du montant total de l'impôt sur le revenu payé pour les années fiscales 1996 et 1997 seront émis sous peu, ainsi que les intérêts applicables. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter * * * à * * *
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal