Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Détermination de l'imposition
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
03-24-2000
24 mars 2000
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Cette lettre répond à votre demande de décision concernant l'imposition des distributions de revenus accumulés reçues d'un trust étranger.
FAITS
Sur le site 1999, vous avez reçu une distribution de revenus accumulés d'un trust étranger qui n'est pas un donateur et qui a été établi précédemment par un parent non-résident. Ces revenus provenaient d'intérêts sur des obligations étrangères et de dividendes sur des actions étrangères.
Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, les revenus accumulés sont soumis à un impôt partiel en vertu de l'Internal Revenue Code ("I.R.C."). ' 667. Ce revenu n'est pas inclus dans le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). L'impôt sur ces revenus est calculé sur les formulaires 3520 et 4970, qui sont joints au formulaire 1040 du contribuable. Vous demandez qu'une soustraction pour le revenu accumulé soit autorisée en raison d'une incohérence dans la loi de Virginie qui permet à un résident de Virginie de soustraire les distributions actuelles du trust étranger, mais pas le revenu de source étrangère des distributions accumulées du trust.
ARRÊT
Aux fins de la Virginie, le revenu soumis à l'impôt partiel sur un gain de distribution accumulé en vertu du l.R.C. § 667 doit être ajouté pour déterminer le revenu brut ajusté de Virginie dans la mesure où il est exclu du FAGI, conformément à Code de Virginie § [58.1-322(B)(9).]
Sous Code de Virginie § 58.1-322(C)(7), les revenus de source étrangère sont admis en déduction dans la mesure où ils sont inclus dans le FAGI. Dans sa partie pertinente, le revenu de source étrangère est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-302 comme "1. Intérêts, autres que les intérêts provenant de sources situées aux États-Unis ; 2. Dividendes, autres que les dividendes provenant de sources situées aux États-Unis.
Les revenus accumulés mentionnés ci-dessus répondent à la définition des revenus de source étrangère. Cependant, une soustraction n'est pas autorisée pour le revenu accumulé car ce revenu n'est pas inclus dans le FAGI. Ainsi, les revenus accumulés doivent être ajoutés au FAGI pour déterminer le revenu imposable en Virginia, mais ne peuvent pas être déduits en tant que revenus de source étrangère. Bien que je comprenne les circonstances de votre demande, il n'existe pas d'autorité statutaire permettant une soustraction pour les revenus de source étrangère reçus des distributions accumulées d'une fiducie étrangère non concédante.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, n'hésitez pas à contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/26926G
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Cette lettre répond à votre demande de décision concernant l'imposition des distributions de revenus accumulés reçues d'un trust étranger.
FAITS
Sur le site 1999, vous avez reçu une distribution de revenus accumulés d'un trust étranger qui n'est pas un donateur et qui a été établi précédemment par un parent non-résident. Ces revenus provenaient d'intérêts sur des obligations étrangères et de dividendes sur des actions étrangères.
Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, les revenus accumulés sont soumis à un impôt partiel en vertu de l'Internal Revenue Code ("I.R.C."). ' 667. Ce revenu n'est pas inclus dans le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). L'impôt sur ces revenus est calculé sur les formulaires 3520 et 4970, qui sont joints au formulaire 1040 du contribuable. Vous demandez qu'une soustraction pour le revenu accumulé soit autorisée en raison d'une incohérence dans la loi de Virginie qui permet à un résident de Virginie de soustraire les distributions actuelles du trust étranger, mais pas le revenu de source étrangère des distributions accumulées du trust.
ARRÊT
Aux fins de la Virginie, le revenu soumis à l'impôt partiel sur un gain de distribution accumulé en vertu du l.R.C. § 667 doit être ajouté pour déterminer le revenu brut ajusté de Virginie dans la mesure où il est exclu du FAGI, conformément à Code de Virginie § [58.1-322(B)(9).]
Sous Code de Virginie § 58.1-322(C)(7), les revenus de source étrangère sont admis en déduction dans la mesure où ils sont inclus dans le FAGI. Dans sa partie pertinente, le revenu de source étrangère est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-302 comme "1. Intérêts, autres que les intérêts provenant de sources situées aux États-Unis ; 2. Dividendes, autres que les dividendes provenant de sources situées aux États-Unis.
Les revenus accumulés mentionnés ci-dessus répondent à la définition des revenus de source étrangère. Cependant, une soustraction n'est pas autorisée pour le revenu accumulé car ce revenu n'est pas inclus dans le FAGI. Ainsi, les revenus accumulés doivent être ajoutés au FAGI pour déterminer le revenu imposable en Virginia, mais ne peuvent pas être déduits en tant que revenus de source étrangère. Bien que je comprenne les circonstances de votre demande, il n'existe pas d'autorité statutaire permettant une soustraction pour les revenus de source étrangère reçus des distributions accumulées d'une fiducie étrangère non concédante.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, n'hésitez pas à contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/26926G
Décisions du commissaire fiscal