Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; Conformité à FAGI
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Contribuables
Date d'émission
10-11-2000
11 octobre 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Il s'agit d'une réponse à vos lettres contestant l'impôt individuel de Virginie, les pénalités et les intérêts qui vous ont été imposés pour les années d'imposition 1994 à 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous prétendez ne pas être un résident de Virginie assujetti à l'impôt sur le revenu. Vous affirmez plutôt que vous êtes "American National Non-immigrant natural born free Citizen," qui n'est pas un citoyen fédéral résidant dans le Commonwealth of Virginia. Le département n'a aucune trace du fait que vous avez déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia ( 1994, 1995 ou 1996 ). Le ministère a demandé que vous produisiez ces déclarations. En l'absence de réponses appropriées, des évaluations ont été émises. Vous avez demandé au département d'annuler tous les impôts, intérêts et pénalités ou, à titre subsidiaire, de vous fournir l'autorisation légale de vous imposer l'impôt sur le revenu de Virginia, les pénalités et les intérêts.
DÉTERMINATION
Le code de Virginia § 58.1-301 (copie jointe) prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes ("IRC"), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Virginia est conforme à la loi fédérale car le calcul du revenu imposable en Virginia commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). La section 61(a)(1) de l'IRC et le règlement du Trésor associé 1.61-2 incluent spécifiquement les salaires dans la définition du revenu brut "" . "La section 61(b) de l'IRC renvoie également à d'autres revenus inclus dans la définition du revenu brut" (IRC §§ 71 à 90). Par conséquent, les salaires et autres revenus inclus dans le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI") sont soumis à l'impôt en Virginia.
La résidence d'une personne détermine si son revenu est soumis à l'impôt en Virginie. Le code de Virginie § 58.1-302 (copie jointe) définit spécifiquement un résident "" comme une personne domiciliée en Virginie ou une personne qui maintient un lieu de résidence en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours. D'après les informations disponibles, vous étiez un résident réel de Virginie pour les années imposables 1994 à 1996. Le code de Virginie § 58.1-320, copie jointe, prévoit qu'un impôt est prélevé chaque année sur le revenu imposable en Virginie d'une personne physique résidente.
Le code de Virginie § 58.1-341 (copie jointe) prévoit qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du code de Virginie § 58.1-321 (copie jointe). Lorsqu'un résident ne remplit pas de déclaration en Virginia, l'article 6103 (d) de l'IRC (copie jointe) autorise le département à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service ("IRS") qui l'aideront à déterminer l'impôt à payer par le résident. L'accord de coordination de l'administration fiscale ( "Exchange Agreement") (copie jointe) régit l'échange d'informations fiscales entre l'IRS et le ministère. Pour mettre en œuvre l'accord d'échange, l'IRS est autorisé à transmettre périodiquement au département des rapports indiquant les audits ou examens fédéraux qui ont été effectués. Le service a obtenu de l'IRS des informations sur votre compte de cette manière.
Vous n'avez pas fourni suffisamment d'informations pour prouver que vous n'êtes pas tenu de déposer une déclaration 1994, 1995 ou 1996 Virginie. Conformément au code de Virginie § 58.1-111 (copie jointe), le département est habilité à estimer l'impôt à payer lorsqu'une personne refuse de déposer une déclaration valide. Le code de Virginie § 58.1-205 (copie jointe) prévoit que toute évaluation est réputée correcte à première vue. En outre, le code de Virginie § 58.1-312 (copie jointe) prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déposer une déclaration en Virginie.
Sur la base des informations fournies, le département a correctement appliqué les dispositions du titre 58.1 du code de Virginie à votre cas, et il n'y a aucune raison de réduire vos cotisations à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les années d'imposition 1994, 1995 et 1996. Votre affirmation selon laquelle vous n'êtes pas résident de la Virginie ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginie. 100% Une personne qui remplit une déclaration d'impôt sur le revenu en se fondant uniquement sur de telles affirmations a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait soumise à une pénalité pour fraude conformément à l'article 58 du code de Virginie.1-308 (copie ci-jointe). En outre, celui qui dépose une demande de correction conformément au code de Virginie § 58.1-1821, (copie jointe) en se fondant uniquement sur de telles affirmations n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.
Veuillez verser le paiement de l'impôt, de la pénalité et des intérêts pour les années d'imposition 1994 à 1996, conformément au calendrier ci-joint, à * * * Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'imposition de la pénalité pour fraude 100% et l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter * * * à * * * *
Si votre paiement de l'impôt, des pénalités et des intérêts pour les années 1994 à 1996 n'est pas reçu dans ce délai, vos recours administratifs auprès du département seront épuisés et les mesures de recouvrement reprendront. Votre alternative serait d'exercer un recours judiciaire en demandant à la cour de circuit de prendre des mesures conformément au code de Virginie § 58.1-1825 (copie ci-jointe). La demande doit toutefois être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date d'établissement de la cotisation ou d'un an à compter de la date de la décision du commissaire fiscal, la date la plus tardive étant retenue. En outre, toutes les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée. Cette lettre constitue votre décision finale aux fins du Code of Virginia § 58.1-1825.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Il s'agit d'une réponse à vos lettres contestant l'impôt individuel de Virginie, les pénalités et les intérêts qui vous ont été imposés pour les années d'imposition 1994 à 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous prétendez ne pas être un résident de Virginie assujetti à l'impôt sur le revenu. Vous affirmez plutôt que vous êtes "American National Non-immigrant natural born free Citizen," qui n'est pas un citoyen fédéral résidant dans le Commonwealth of Virginia. Le département n'a aucune trace du fait que vous avez déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia ( 1994, 1995 ou 1996 ). Le ministère a demandé que vous produisiez ces déclarations. En l'absence de réponses appropriées, des évaluations ont été émises. Vous avez demandé au département d'annuler tous les impôts, intérêts et pénalités ou, à titre subsidiaire, de vous fournir l'autorisation légale de vous imposer l'impôt sur le revenu de Virginia, les pénalités et les intérêts.
DÉTERMINATION
Le code de Virginia § 58.1-301 (copie jointe) prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes ("IRC"), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Virginia est conforme à la loi fédérale car le calcul du revenu imposable en Virginia commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). La section 61(a)(1) de l'IRC et le règlement du Trésor associé 1.61-2 incluent spécifiquement les salaires dans la définition du revenu brut "" . "La section 61(b) de l'IRC renvoie également à d'autres revenus inclus dans la définition du revenu brut" (IRC §§ 71 à 90). Par conséquent, les salaires et autres revenus inclus dans le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI") sont soumis à l'impôt en Virginia.
La résidence d'une personne détermine si son revenu est soumis à l'impôt en Virginie. Le code de Virginie § 58.1-302 (copie jointe) définit spécifiquement un résident "" comme une personne domiciliée en Virginie ou une personne qui maintient un lieu de résidence en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours. D'après les informations disponibles, vous étiez un résident réel de Virginie pour les années imposables 1994 à 1996. Le code de Virginie § 58.1-320, copie jointe, prévoit qu'un impôt est prélevé chaque année sur le revenu imposable en Virginie d'une personne physique résidente.
Le code de Virginie § 58.1-341 (copie jointe) prévoit qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du code de Virginie § 58.1-321 (copie jointe). Lorsqu'un résident ne remplit pas de déclaration en Virginia, l'article 6103 (d) de l'IRC (copie jointe) autorise le département à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service ("IRS") qui l'aideront à déterminer l'impôt à payer par le résident. L'accord de coordination de l'administration fiscale ( "Exchange Agreement") (copie jointe) régit l'échange d'informations fiscales entre l'IRS et le ministère. Pour mettre en œuvre l'accord d'échange, l'IRS est autorisé à transmettre périodiquement au département des rapports indiquant les audits ou examens fédéraux qui ont été effectués. Le service a obtenu de l'IRS des informations sur votre compte de cette manière.
Vous n'avez pas fourni suffisamment d'informations pour prouver que vous n'êtes pas tenu de déposer une déclaration 1994, 1995 ou 1996 Virginie. Conformément au code de Virginie § 58.1-111 (copie jointe), le département est habilité à estimer l'impôt à payer lorsqu'une personne refuse de déposer une déclaration valide. Le code de Virginie § 58.1-205 (copie jointe) prévoit que toute évaluation est réputée correcte à première vue. En outre, le code de Virginie § 58.1-312 (copie jointe) prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déposer une déclaration en Virginie.
Sur la base des informations fournies, le département a correctement appliqué les dispositions du titre 58.1 du code de Virginie à votre cas, et il n'y a aucune raison de réduire vos cotisations à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les années d'imposition 1994, 1995 et 1996. Votre affirmation selon laquelle vous n'êtes pas résident de la Virginie ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginie. 100% Une personne qui remplit une déclaration d'impôt sur le revenu en se fondant uniquement sur de telles affirmations a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait soumise à une pénalité pour fraude conformément à l'article 58 du code de Virginie.1-308 (copie ci-jointe). En outre, celui qui dépose une demande de correction conformément au code de Virginie § 58.1-1821, (copie jointe) en se fondant uniquement sur de telles affirmations n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.
Veuillez verser le paiement de l'impôt, de la pénalité et des intérêts pour les années d'imposition 1994 à 1996, conformément au calendrier ci-joint, à * * * Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'imposition de la pénalité pour fraude 100% et l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter * * * à * * * *
Si votre paiement de l'impôt, des pénalités et des intérêts pour les années 1994 à 1996 n'est pas reçu dans ce délai, vos recours administratifs auprès du département seront épuisés et les mesures de recouvrement reprendront. Votre alternative serait d'exercer un recours judiciaire en demandant à la cour de circuit de prendre des mesures conformément au code de Virginie § 58.1-1825 (copie ci-jointe). La demande doit toutefois être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date d'établissement de la cotisation ou d'un an à compter de la date de la décision du commissaire fiscal, la date la plus tardive étant retenue. En outre, toutes les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée. Cette lettre constitue votre décision finale aux fins du Code of Virginia § 58.1-1825.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal