Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Abandon de la résidence du domicile
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Contribuables
Date d'émission
10-05-2000
5 octobre 2000
Re : § 1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement d'un impôt supplémentaire sur le revenu, de pénalités et d'intérêts à l'encontre de * * * (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 1995 et 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, étaient tous deux des résidents domiciliés dans le Commonwealth qui possédaient conjointement une maison en Virginia et y vivaient. Le mari s'est séparé de sa femme et a déménagé dans un autre État ("État A") pour des raisons professionnelles à 1984. L'épouse a continué à résider avec les enfants des contribuables dans la maison de Virginie. En juin 1998, le mari s'est réconcilié avec sa femme et est retourné vivre dans la maison de Virginie.
Pendant son séjour dans l'État A, le mari a loué un appartement. Sur le site 1994, le mari a renoncé à son permis de conduire de Virginie et a obtenu un permis de conduire de l'État A. Le mari s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A en 1993 et a fait partie d'un jury dans l'État A en 1995. Les deux enfants des contribuables ont fréquenté des universités publiques de l'État A et ont payé des frais de scolarité dans l'État.
Les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour 1995 ou 1996. L'épouse est au foyer et n'a perçu aucun revenu gagné ou non gagné sur les sites 1995 et 1996. Lors de l'audit, le département a déterminé que le mari était un résident domicilié en Virginie pour les années d'imposition 1995 et 1996 et a établi l'impôt, les pénalités et les intérêts. Les contribuables soutiennent que les cotisations pour 1995 et 1996 devraient être annulées parce que le mari a changé de domicile de la Virginie à l'État A en 1984.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, les résidents à domicile et les résidents effectifs, sont définies dans le Code of Virginia § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginie, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginie. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le * * * commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginie.
Sur la base des faits fournis, les contribuables ont démontré l'intention du mari d'abandonner son domicile en Virginie et d'établir un domicile dans l'Etat A. Le mari a établi des liens dans l'État A en immatriculant une voiture, en louant un appartement et en obtenant un permis de conduire dans cet État. Le mari n'a pas possédé ni immatriculé de véhicules en Virginie pendant cette période et a renoncé à son permis de conduire en Virginie à l'adresse 1994. En outre, les deux enfants des contribuables ont fréquenté des universités publiques de l'État A et ont payé des frais de scolarité au taux de l'État.
Un certain nombre d'actions indiquent l'intention du mari de conserver un domicile en Virginie. Le mari possédait une maison en Virginie où vivaient l'épouse et les enfants et où les déclarations des tiers étaient envoyées par la poste. Étant donné que l'épouse est restée en Virginie avec les enfants, il est raisonnable, compte tenu de ces faits et circonstances spécifiques, que la maison et certains biens de l'époux en Virginie restent à leur disposition et à leur usage.
Après avoir examiné les preuves et les circonstances dans leur ensemble, le département a déterminé que le mari n'était pas un résident domicilié en Virginie pour les années d'imposition 1995 et 1996. En conséquence, les cotisations pour les années fiscales 1995 et 1996 seront entièrement annulées. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter * * * à * * *
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement d'un impôt supplémentaire sur le revenu, de pénalités et d'intérêts à l'encontre de * * * (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 1995 et 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, étaient tous deux des résidents domiciliés dans le Commonwealth qui possédaient conjointement une maison en Virginia et y vivaient. Le mari s'est séparé de sa femme et a déménagé dans un autre État ("État A") pour des raisons professionnelles à 1984. L'épouse a continué à résider avec les enfants des contribuables dans la maison de Virginie. En juin 1998, le mari s'est réconcilié avec sa femme et est retourné vivre dans la maison de Virginie.
Pendant son séjour dans l'État A, le mari a loué un appartement. Sur le site 1994, le mari a renoncé à son permis de conduire de Virginie et a obtenu un permis de conduire de l'État A. Le mari s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A en 1993 et a fait partie d'un jury dans l'État A en 1995. Les deux enfants des contribuables ont fréquenté des universités publiques de l'État A et ont payé des frais de scolarité dans l'État.
Les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour 1995 ou 1996. L'épouse est au foyer et n'a perçu aucun revenu gagné ou non gagné sur les sites 1995 et 1996. Lors de l'audit, le département a déterminé que le mari était un résident domicilié en Virginie pour les années d'imposition 1995 et 1996 et a établi l'impôt, les pénalités et les intérêts. Les contribuables soutiennent que les cotisations pour 1995 et 1996 devraient être annulées parce que le mari a changé de domicile de la Virginie à l'État A en 1984.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, les résidents à domicile et les résidents effectifs, sont définies dans le Code of Virginia § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginie, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginie. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le * * * commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginie.
Sur la base des faits fournis, les contribuables ont démontré l'intention du mari d'abandonner son domicile en Virginie et d'établir un domicile dans l'Etat A. Le mari a établi des liens dans l'État A en immatriculant une voiture, en louant un appartement et en obtenant un permis de conduire dans cet État. Le mari n'a pas possédé ni immatriculé de véhicules en Virginie pendant cette période et a renoncé à son permis de conduire en Virginie à l'adresse 1994. En outre, les deux enfants des contribuables ont fréquenté des universités publiques de l'État A et ont payé des frais de scolarité au taux de l'État.
Un certain nombre d'actions indiquent l'intention du mari de conserver un domicile en Virginie. Le mari possédait une maison en Virginie où vivaient l'épouse et les enfants et où les déclarations des tiers étaient envoyées par la poste. Étant donné que l'épouse est restée en Virginie avec les enfants, il est raisonnable, compte tenu de ces faits et circonstances spécifiques, que la maison et certains biens de l'époux en Virginie restent à leur disposition et à leur usage.
Après avoir examiné les preuves et les circonstances dans leur ensemble, le département a déterminé que le mari n'était pas un résident domicilié en Virginie pour les années d'imposition 1995 et 1996. En conséquence, les cotisations pour les années fiscales 1995 et 1996 seront entièrement annulées. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter * * * à * * *
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal