Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Plan de rémunération différée non qualifiée
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
10-05-2000
5 octobre 2000
RE : Demande d'avis
Avis, licence d'exploitation, licence professionnelle ("BPOL") Taxe
Chère ****
Nous répondons à votre demande d'avis consultatif concernant l'inclusion des distributions d'un plan de rémunération différée non qualifiée dans les recettes brutes d'un contribuable au titre de l'impôt BPOL.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été émis sous réserve des faits présentés au département tels que résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre demande, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Vous indiquez que le contribuable en question est un conseiller en services financiers (le contribuable "" ) qui est employé en tant qu'entrepreneur indépendant depuis 1969. Les distributions de revenus sont déclarées au contribuable chaque année sur un formulaire 1099-MISC et sont classées comme "rémunération des non-employés." Le contribuable déclare ses revenus à l'IRS sur une annexe C et inclut ses distributions de revenus de rémunération différée dans l'impôt sur le revenu des travailleurs indépendants qu'il doit payer. La part de rémunération différée des distributions de revenus se compose de trois éléments : a) la rémunération réelle différée par le contribuable ; b) la rémunération différée par d'autres participants au régime de rémunération différée qui ont perdu leur droit à la distribution en quittant le régime avant d'y avoir acquis des droits ; et c) une part proportionnelle des revenus générés par les actifs du régime. Conçu à l'origine comme un plan de retraite, le plan a été supprimé à l'adresse 1995. Toutefois, les paiements aux membres ayant acquis des droits devaient être effectués à partir de 1996. Le contribuable devait accepter le plan de rémunération différée comme condition de son contrat d'engagement. Ces revenus n'ont été déclarés à l'impôt sur le revenu ou à l'impôt local sur les licences qu'au cours de l'année où ils ont été perçus. Vous demandez si ce revenu doit être inclus ou exclu dans le calcul des recettes brutes du contribuable.
OPINION
Droit applicable
En vertu de la loi BPOL,
Toutefois, la partie du versement annuel attribuée à la rémunération différée par d'autres participants au plan qui ont perdu leur droit à la distribution en quittant le plan avant d'y avoir acquis des droits, ainsi qu'une part proportionnelle du revenu généré par les actifs du plan, n'est pas soumise à l'impôt BPOL. Ce revenu peut être considéré comme "intérêts, dividendes et autres revenus provenant de l'investissement de ses propres fonds dans des titres et d'autres types d'investissements sans rapport avec le privilège concédé." Id.
Le montant réel des cotisations du contribuable est reflété dans les crédits du régime de retraite (CDRP) (chacun étant évalué à 1.00) acquis au cours des années précédentes et utilisés pour le paiement d'une année donnée. Les crédits du CDRP sont basés sur les commissions perçues sur les ventes d'assurance-vie, de rentes, de certificats, de fonds communs de placement et sur les commissions de renouvellement. Ce montant est clairement soumis à la taxe BPOL. Ces informations doivent être disponibles auprès des administrateurs du régime et vous être fournies par le contribuable. En l'absence d'une distinction claire entre le montant réel de la rémunération différée et le montant des intérêts et des dividendes accumulés, la totalité de la distribution de la rémunération différée est soumise à l'impôt BPOL.
J'espère que ces informations vous ont été utiles. Si vous avez des questions, veuillez contacter * * * à mon bureau de la politique fiscale à * * *
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
RE : Demande d'avis
Avis, licence d'exploitation, licence professionnelle ("BPOL") Taxe
Chère ****
Nous répondons à votre demande d'avis consultatif concernant l'inclusion des distributions d'un plan de rémunération différée non qualifiée dans les recettes brutes d'un contribuable au titre de l'impôt BPOL.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été émis sous réserve des faits présentés au département tels que résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre demande, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Vous indiquez que le contribuable en question est un conseiller en services financiers (le contribuable "" ) qui est employé en tant qu'entrepreneur indépendant depuis 1969. Les distributions de revenus sont déclarées au contribuable chaque année sur un formulaire 1099-MISC et sont classées comme "rémunération des non-employés." Le contribuable déclare ses revenus à l'IRS sur une annexe C et inclut ses distributions de revenus de rémunération différée dans l'impôt sur le revenu des travailleurs indépendants qu'il doit payer. La part de rémunération différée des distributions de revenus se compose de trois éléments : a) la rémunération réelle différée par le contribuable ; b) la rémunération différée par d'autres participants au régime de rémunération différée qui ont perdu leur droit à la distribution en quittant le régime avant d'y avoir acquis des droits ; et c) une part proportionnelle des revenus générés par les actifs du régime. Conçu à l'origine comme un plan de retraite, le plan a été supprimé à l'adresse 1995. Toutefois, les paiements aux membres ayant acquis des droits devaient être effectués à partir de 1996. Le contribuable devait accepter le plan de rémunération différée comme condition de son contrat d'engagement. Ces revenus n'ont été déclarés à l'impôt sur le revenu ou à l'impôt local sur les licences qu'au cours de l'année où ils ont été perçus. Vous demandez si ce revenu doit être inclus ou exclu dans le calcul des recettes brutes du contribuable.
OPINION
Droit applicable
En vertu de la loi BPOL,
-
- Par recettes brutes, on entend l'ensemble des recettes totales, sans déduction. Code de Virginie § 58.1-3700.1
Toutefois, certains éléments énumérés sont exclus des recettes brutes, notamment
Revenus d'investissement non directement liés au privilège exercé par une entreprise soumise à autorisation et non classée comme prestataire de services financiers. Cette exclusion s'applique aux intérêts des comptes bancaires de l'entreprise, ainsi qu'aux intérêts, dividendes et autres revenus provenant de l'investissement de ses propres fonds dans des titres et d'autres types d'investissements sans rapport avec le privilège concédé. Code de Virginie § 58.1-3732(8).
- Par recettes brutes, on entend l'ensemble des recettes totales, sans déduction. Code de Virginie § 58.1-3700.1
Toutefois, la partie du versement annuel attribuée à la rémunération différée par d'autres participants au plan qui ont perdu leur droit à la distribution en quittant le plan avant d'y avoir acquis des droits, ainsi qu'une part proportionnelle du revenu généré par les actifs du plan, n'est pas soumise à l'impôt BPOL. Ce revenu peut être considéré comme "intérêts, dividendes et autres revenus provenant de l'investissement de ses propres fonds dans des titres et d'autres types d'investissements sans rapport avec le privilège concédé." Id.
Le montant réel des cotisations du contribuable est reflété dans les crédits du régime de retraite (CDRP) (chacun étant évalué à 1.00) acquis au cours des années précédentes et utilisés pour le paiement d'une année donnée. Les crédits du CDRP sont basés sur les commissions perçues sur les ventes d'assurance-vie, de rentes, de certificats, de fonds communs de placement et sur les commissions de renouvellement. Ce montant est clairement soumis à la taxe BPOL. Ces informations doivent être disponibles auprès des administrateurs du régime et vous être fournies par le contribuable. En l'absence d'une distinction claire entre le montant réel de la rémunération différée et le montant des intérêts et des dividendes accumulés, la totalité de la distribution de la rémunération différée est soumise à l'impôt BPOL.
J'espère que ces informations vous ont été utiles. Si vous avez des questions, veuillez contacter * * * à mon bureau de la politique fiscale à * * *
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal