Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence domiciliaire ; militaires à la retraite
Sujet
Résidence
Date d'émission
09-15-2000
15 septembre 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous contestez la cotisation d'impôt, de pénalité et d'intérêts établie à l'encontre de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 1995 à 1997. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont résidé en Virginie de juillet 1992 à juin 1997. Le mari a pris sa retraite du service militaire actif en septembre 1994. Les contribuables étaient tous deux employés par des entreprises situées en Virginie pour les années imposables en question. Les contribuables ont immatriculé leurs voitures en Virginie et étaient titulaires d'un permis de conduire de Virginie au cours des années imposables 1995 à 1997. Les déclarations d'information des tiers ont été envoyées aux contribuables à leur adresse en Virginie. Les contribuables soutiennent qu'ils étaient résidents domiciliaires d'un autre État ("State A") pendant que le mari était dans l'armée et qu'ils ne sont jamais devenus résidents de Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-322 (copie jointe) prévoit que tous les résidents de Virginie ayant un revenu imposable suffisant en Virginie sont soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302 (copie jointe). La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile, sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
L'examen des éléments de preuve indique que les contribuables avaient l'intention d'être des résidents domiciliés en Virginie. Ils ont une résidence dans le Commonwealth, possèdent des permis de conduire de Virginia et immatriculent des véhicules en Virginia. En outre, tous deux étaient employés à plein temps en Virginie et recevaient toutes les déclarations de tiers à leur adresse en Virginie. Il n'existe aucune preuve que les contribuables aient entretenu des contacts avec l'État A.
Indépendamment du domicile, les contribuables admettent qu'ils ont résidé en Virginie pendant toute la durée des années fiscales 1995 et 1996. En tant que tels, ils étaient des résidents effectifs de la Virginie parce qu'ils ont maintenu un lieu de résidence dans le Commonwealth pendant plus de 183 jours au cours de chacune de ces années. Ils n'étaient pas des résidents réels de Virginie pour l'année imposable 1997 car ils ont résidé en Virginie moins de 183 jours. Cependant, ils étaient des résidents domiciliés en Virginia pendant la partie de l'année 1997 où ils ont résidé dans le Commonwealth. Les résidents effectifs et les résidents domiciliés sont soumis à l'impôt de Virginie sur l'ensemble de leurs revenus, mais peuvent bénéficier d'un crédit pour l'impôt payé à un autre État.
En conséquence, les évaluations du département ont été maintenues. Veuillez verser le paiement selon le barème ci-joint à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13949B
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous contestez la cotisation d'impôt, de pénalité et d'intérêts établie à l'encontre de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 1995 à 1997. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont résidé en Virginie de juillet 1992 à juin 1997. Le mari a pris sa retraite du service militaire actif en septembre 1994. Les contribuables étaient tous deux employés par des entreprises situées en Virginie pour les années imposables en question. Les contribuables ont immatriculé leurs voitures en Virginie et étaient titulaires d'un permis de conduire de Virginie au cours des années imposables 1995 à 1997. Les déclarations d'information des tiers ont été envoyées aux contribuables à leur adresse en Virginie. Les contribuables soutiennent qu'ils étaient résidents domiciliaires d'un autre État ("State A") pendant que le mari était dans l'armée et qu'ils ne sont jamais devenus résidents de Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-322 (copie jointe) prévoit que tous les résidents de Virginie ayant un revenu imposable suffisant en Virginie sont soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302 (copie jointe). La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile, sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
L'examen des éléments de preuve indique que les contribuables avaient l'intention d'être des résidents domiciliés en Virginie. Ils ont une résidence dans le Commonwealth, possèdent des permis de conduire de Virginia et immatriculent des véhicules en Virginia. En outre, tous deux étaient employés à plein temps en Virginie et recevaient toutes les déclarations de tiers à leur adresse en Virginie. Il n'existe aucune preuve que les contribuables aient entretenu des contacts avec l'État A.
Indépendamment du domicile, les contribuables admettent qu'ils ont résidé en Virginie pendant toute la durée des années fiscales 1995 et 1996. En tant que tels, ils étaient des résidents effectifs de la Virginie parce qu'ils ont maintenu un lieu de résidence dans le Commonwealth pendant plus de 183 jours au cours de chacune de ces années. Ils n'étaient pas des résidents réels de Virginie pour l'année imposable 1997 car ils ont résidé en Virginie moins de 183 jours. Cependant, ils étaient des résidents domiciliés en Virginia pendant la partie de l'année 1997 où ils ont résidé dans le Commonwealth. Les résidents effectifs et les résidents domiciliés sont soumis à l'impôt de Virginie sur l'ensemble de leurs revenus, mais peuvent bénéficier d'un crédit pour l'impôt payé à un autre État.
En conséquence, les évaluations du département ont été maintenues. Veuillez verser le paiement selon le barème ci-joint à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13949B
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