Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Étudiant ; Résident actuel
Sujet
Résidence
Date d'émission
09-08-2000
8 septembre 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition de l'impôt sur le revenu de Virginie et des intérêts à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1995 et 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable était un résident de longue date d'un autre État ("État A"). En août de l'année 1994, le contribuable a déménagé en Virginie dans le seul but de suivre des études supérieures. Pendant son séjour en Virginie, le contribuable a loué une maison pendant deux ans, puis l'a achetée. Le contribuable affirme qu'il avait l'intention de retourner dans l'État A après avoir obtenu son diplôme. Il a passé l'examen de licence professionnelle de l'État A à l'adresse suivante : 1997. Incapable de trouver un emploi dans l'État A, le contribuable a accepté un poste dans le district de Columbia en avril 1997 et a continué à résider en Virginie.
Après examen, le département a déterminé que le contribuable était un résident réel de Virginie pour les années d'imposition 1995 et 1996. Le contribuable conteste les évaluations au motif qu'il a conservé son domicile dans l'État A pendant qu'il résidait dans le Commonwealth pour suivre des études supérieures et qu'il n'avait pas l'intention de rester en Virginie. Il soutient en outre que son revenu, composé d'une indemnité de retraite militaire et d'un revenu d'investissement passif, n'est pas "le revenu de source Virginia" en vertu de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés (LIP). Code de Virginie § 58.1-302. Il déclare également que Code de Virginie § 58.1-3511(A) établit une distinction, aux fins de l'impôt sur les biens personnels, entre une personne domiciliée dans un autre État et un étudiant domicilié dans un autre État et scolarisé en Virginie. Il estime que la Virginie devrait faire la même distinction aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les étudiants qui ne sont pas des auxiliaires.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302 (copie jointe). La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire et s'établisse dans un autre État, elle doit vouloir d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Bien qu'il apparaisse que le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginie au cours des années fiscales 1995 et 1996, le département affirme que le contribuable était un résident réel de Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu. Un contribuable peut être un résident effectif de la Virginie sans établir son domicile dans le Commonwealth.
Il est clair que le contribuable était un résident effectif pendant les années d'imposition en question. La résidence effective exige qu'une personne maintienne simplement un lieu de résidence pendant plus de 183 jours au cours d'une année d'imposition donnée. Les preuves montrent que le contribuable a résidé dans une maison pendant les années scolaires. Le contribuable a donc résidé en Virginie pendant plus de 183 jours au cours des années concernées.
Code de Virginie § 58.1-322 définit le revenu imposable des résidents de Virginie, et non celui des résidents de l'Union européenne. Code de Virginie § 58.1-302. Code de Virginie § 58.1-322 (copie jointe) prévoit que le revenu imposable d'un résident de Virginie est son revenu brut ajusté fédéral ("FAGI") modifié par les ajouts, soustractions et déductions énumérés à Code de Virginie § 58.1322. Code de Virginie § 58.1-322(C)(19) prévoit la soustraction des revenus provenant des programmes fédéraux de retraite pour les années d'imposition commençant après le mois de janvier 1, 1996. Toutefois, cette soustraction est limitée dans la mesure où les contributions au programme ont été soumises à l'impôt sur le revenu dans un autre État. Le contribuable n'a pas démontré que les paiements de retraite militaire étaient soumis à l'impôt sur le revenu dans l'État A. Il n'y a pas d'autres modifications revendiquées pour supprimer ou réduire tout revenu du contribuable de son revenu de résident de Virginie.
Code de Virginie § 58.1-3511(A) ne concerne que les sites d'évaluation des biens meubles corporels, du capital des commerçants et de la taxe sur les machines et les outils. En vertu de cet article, les étudiants sont exonérés de la taxe sur les biens personnels pour leur véhicule à moteur s'ils ont payé la taxe sur les biens personnels pour leur véhicule dans l'État où ils sont domiciliés.
Le service Code de Virginie prévoit un traitement analogue de l'impôt sur le revenu pour les résidents de Virginie qui sont domiciliés dans un autre État. Code de Virginie § 58.1-332 (copie jointe) prévoit un crédit d'impôt sur le revenu en Virginie égal au montant de l'impôt sur le revenu payé dans un autre État sur le revenu soumis à l'imposition dans les deux États. En règle générale, l'impôt sur le revenu de Virginie est compensé par l'impôt sur le revenu payé par le contribuable à son État de résidence. Cependant, le contribuable n'a fourni aucune information démontrant qu'il a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu dans l'État A.
En conséquence, les cotisations du département pour les années fiscales 1995 et 1996 ont été maintenues. Veuillez verser le paiement de l'impôt et des intérêts actualisés conformément au calendrier ci-joint à l'Office of Tax Policy (Bureau de la politique fiscale), Virginia Department of Taxation (Département fiscal de Virginie), P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16711B
À QUI DE DROIT
Sous l'autorité de la section 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les recours, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition de l'impôt sur le revenu de Virginie et des intérêts à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1995 et 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable était un résident de longue date d'un autre État ("État A"). En août de l'année 1994, le contribuable a déménagé en Virginie dans le seul but de suivre des études supérieures. Pendant son séjour en Virginie, le contribuable a loué une maison pendant deux ans, puis l'a achetée. Le contribuable affirme qu'il avait l'intention de retourner dans l'État A après avoir obtenu son diplôme. Il a passé l'examen de licence professionnelle de l'État A à l'adresse suivante : 1997. Incapable de trouver un emploi dans l'État A, le contribuable a accepté un poste dans le district de Columbia en avril 1997 et a continué à résider en Virginie.
Après examen, le département a déterminé que le contribuable était un résident réel de Virginie pour les années d'imposition 1995 et 1996. Le contribuable conteste les évaluations au motif qu'il a conservé son domicile dans l'État A pendant qu'il résidait dans le Commonwealth pour suivre des études supérieures et qu'il n'avait pas l'intention de rester en Virginie. Il soutient en outre que son revenu, composé d'une indemnité de retraite militaire et d'un revenu d'investissement passif, n'est pas "le revenu de source Virginia" en vertu de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés (LIP). Code de Virginie § 58.1-302. Il déclare également que Code de Virginie § 58.1-3511(A) établit une distinction, aux fins de l'impôt sur les biens personnels, entre une personne domiciliée dans un autre État et un étudiant domicilié dans un autre État et scolarisé en Virginie. Il estime que la Virginie devrait faire la même distinction aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les étudiants qui ne sont pas des auxiliaires.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302 (copie jointe). La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire et s'établisse dans un autre État, elle doit vouloir d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Bien qu'il apparaisse que le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginie au cours des années fiscales 1995 et 1996, le département affirme que le contribuable était un résident réel de Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu. Un contribuable peut être un résident effectif de la Virginie sans établir son domicile dans le Commonwealth.
Il est clair que le contribuable était un résident effectif pendant les années d'imposition en question. La résidence effective exige qu'une personne maintienne simplement un lieu de résidence pendant plus de 183 jours au cours d'une année d'imposition donnée. Les preuves montrent que le contribuable a résidé dans une maison pendant les années scolaires. Le contribuable a donc résidé en Virginie pendant plus de 183 jours au cours des années concernées.
Code de Virginie § 58.1-322 définit le revenu imposable des résidents de Virginie, et non celui des résidents de l'Union européenne. Code de Virginie § 58.1-302. Code de Virginie § 58.1-322 (copie jointe) prévoit que le revenu imposable d'un résident de Virginie est son revenu brut ajusté fédéral ("FAGI") modifié par les ajouts, soustractions et déductions énumérés à Code de Virginie § 58.1322. Code de Virginie § 58.1-322(C)(19) prévoit la soustraction des revenus provenant des programmes fédéraux de retraite pour les années d'imposition commençant après le mois de janvier 1, 1996. Toutefois, cette soustraction est limitée dans la mesure où les contributions au programme ont été soumises à l'impôt sur le revenu dans un autre État. Le contribuable n'a pas démontré que les paiements de retraite militaire étaient soumis à l'impôt sur le revenu dans l'État A. Il n'y a pas d'autres modifications revendiquées pour supprimer ou réduire tout revenu du contribuable de son revenu de résident de Virginie.
Code de Virginie § 58.1-3511(A) ne concerne que les sites d'évaluation des biens meubles corporels, du capital des commerçants et de la taxe sur les machines et les outils. En vertu de cet article, les étudiants sont exonérés de la taxe sur les biens personnels pour leur véhicule à moteur s'ils ont payé la taxe sur les biens personnels pour leur véhicule dans l'État où ils sont domiciliés.
Le service Code de Virginie prévoit un traitement analogue de l'impôt sur le revenu pour les résidents de Virginie qui sont domiciliés dans un autre État. Code de Virginie § 58.1-332 (copie jointe) prévoit un crédit d'impôt sur le revenu en Virginie égal au montant de l'impôt sur le revenu payé dans un autre État sur le revenu soumis à l'imposition dans les deux États. En règle générale, l'impôt sur le revenu de Virginie est compensé par l'impôt sur le revenu payé par le contribuable à son État de résidence. Cependant, le contribuable n'a fourni aucune information démontrant qu'il a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu dans l'État A.
En conséquence, les cotisations du département pour les années fiscales 1995 et 1996 ont été maintenues. Veuillez verser le paiement de l'impôt et des intérêts actualisés conformément au calendrier ci-joint à l'Office of Tax Policy (Bureau de la politique fiscale), Virginia Department of Taxation (Département fiscal de Virginie), P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16711B
À QUI DE DROIT
Sous l'autorité de la section 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les recours, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal