Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Salaires en Virginia ; conformité à la FAGI ; responsabilité
Sujet
Revenu imposable,
Retenue d'impôt
Date d'émission
09-05-2000
5 septembre 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre concernant vos cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 1993, 1994, et 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous êtes résident de Virginia et vous avez reçu un salaire d'un employeur ayant des activités en Virginia. Vous avez fourni à votre employeur des informations indiquant qu'un employeur n'est pas tenu d'opérer une retenue sur les salaires des citoyens ou résidents des États-Unis. Vous affirmez que vous n'avez exercé aucune activité imposable. En outre, vous affirmez que vous n'avez pas eu à payer d'impôt sur le revenu en vertu du sous-titre A du titre 26 de l'Internal Revenue Code au cours des années précédentes et que vous prévoyez de ne pas avoir à payer d'impôt sur le revenu pour les années d'imposition 1993, 1994 et 1995. En conséquence, vous avez demandé à votre employeur de cesser de retenir l'impôt de Virginia sur votre salaire. En outre, vous avez rempli un Certificat d'exonération de retenue à la source de l'impôt sur le revenu de l'employé de Virginia indiquant que vous étiez exempté de l'impôt sur le revenu et de la retenue à la source en Virginia.
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que vous étiez redevable de l'impôt fédéral sur le revenu pour les années d'imposition 1993, 1994, et 1995. Des lettres vous ont été envoyées pour vous demander de remplir des déclarations en Virginia pour ces périodes. En l'absence de réponse adéquate, des évaluations ont été émises. Vous affirmez que vous n'êtes pas redevable de ces cotisations et que, par conséquent, elles doivent être annulées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 (copie jointe) prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. La section 61(a)(1) de l'IRC énonce clairement certains types de revenus, tels que les salaires, les traitements et les rémunérations pour services personnels. Ces revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-322 (copie jointe). Vos salaires ont donc été imposés par la Virginia dans la mesure où ils ont été inclus dans votre FAGI.
Code de Virginie § 58.1-341 (copie jointe) prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321 (copie jointe). En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas de déclaration en Virginia, l'IRC 6103 (d) (copie jointe) autorise le département à obtenir des informations de l'IRS qui l'aideront à déterminer l'impôt à payer par le résident.
Le service a reçu des informations de l'IRS indiquant que vous étiez tenu de remplir une déclaration d'impôt fédéral. Pour chacun des exercices fiscaux 1993, 1994, et 1995, le département a envoyé des lettres séparées le mars 20, 1996, le juin 4, 1997, et le septembre 15, 1998, respectivement. Ces lettres demandaient que les déclarations appropriées soient produites ou que des explications soient fournies sur les raisons pour lesquelles vous n'étiez pas tenu de produire les déclarations. En l'absence de réponse suffisante, des évaluations ont été établies. Code de Virginie § 58.1-312 (copie jointe) prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déposer une déclaration en Virginia. Code de Virginie § 58.1-205 (copie jointe) prévoit que toute évaluation émise par le département sera considérée comme correcte à première vue.
Code de Virginie § 58.1-460 (copie jointe) définit les salaires "" aux fins de l'impôt en Virginia. En outre, Code de Virginie § 58.1-461 (copie jointe) prévoit que, "[t]out employeur effectuant un paiement de salaire déduit et retient en ce qui concerne les salaires de chaque salarié pour chaque période de paie un montant déterminé ... . ." (C'est nous qui soulignons). Cet article du Code prévoit également une exonération de la retenue à la source si un certificat d'exonération de la retenue à la source est fourni par le salarié à l'employeur :
[attestant que l'employé : (i) n'a pas été assujetti à l'impôt sur le revenu prévu par le présent chapitre pour l'année fiscale précédente ; et (ii) prévoit qu'il ne sera pas assujetti à l'impôt sur le revenu prévu par le présent chapitre pour l'année fiscale en cours. (C'est nous qui soulignons).
À moins qu'un certificat d'exemption de retenue à la source ne soit en vigueur et n'atteste que le salarié est exempté de l'impôt sur le revenu, l'employeur est tenu de retenir l'impôt sur les salaires versés au salarié. Toutefois, un salarié peut demander une exemption personnelle s'il est célibataire, marié, âgé de plus de 65 ans, aveugle ou s'il a des personnes à charge. Dans votre cas, bien que vous ayez fourni à votre employeur un certificat d'exonération de retenue à la source, votre salaire était clairement soumis à l'impôt sur le revenu et à la retenue à la source en Virginia.
Votre affirmation selon laquelle vos salaires étaient exonérés de l'impôt sur le revenu ou de la retenue à la source en Virginia parce qu'ils ne constituaient pas des activités imposables soumises à l'impôt en Virginia n'a aucun fondement dans les faits ou dans la loi de Virginia. En outre, une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-308 (copie jointe). En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie § 58.1-1821 (copie jointe) en se fondant uniquement sur de telles réclamations n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations présentées, il n'y a aucune raison d'exonérer votre salaire de l'impôt sur le revenu ou de la retenue à la source en Virginia. Vos cotisations à l'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année d'imposition 1993, 1994, et 1995 sont correctes. Un résumé de vos cotisations figure dans l'annexe ci-jointe. Vous devez payer les soldes dus au titre de vos cotisations ou déposer les déclarations fiscales appropriées en Virginia. Si le paiement des cotisations ou des déclarations fiscales n'est pas reçu dans les 60 jours, les mesures de recouvrement reprendront.
D'après les dossiers du département, vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôts en Virginia après l'année fiscale 1995. Par conséquent, toute déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia qui n'a pas été déposée après l'année d'imposition 1995 doit également être déposée dans les 60 prochains jours. Votre refus persistant de produire l'une quelconque de vos déclarations conformément à la loi de Virginia justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt dû. Le paiement des cotisations et des déclarations fiscales doit être envoyé à l'attention de l'Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Votre lettre a été traitée conformément à Code de Virginie § 58.1-1821. Si vous souhaitez faire appel de cette décision, vous disposez d'un recours judiciaire en vertu de la loi sur les droits de l'homme. Code de Virginie § 58.1-1825 (copie jointe). La requête doit être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date des évaluations ou d'un an à compter de la date de la présente lettre, la date la plus tardive étant retenue. Toutefois, les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20915N
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre concernant vos cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 1993, 1994, et 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous êtes résident de Virginia et vous avez reçu un salaire d'un employeur ayant des activités en Virginia. Vous avez fourni à votre employeur des informations indiquant qu'un employeur n'est pas tenu d'opérer une retenue sur les salaires des citoyens ou résidents des États-Unis. Vous affirmez que vous n'avez exercé aucune activité imposable. En outre, vous affirmez que vous n'avez pas eu à payer d'impôt sur le revenu en vertu du sous-titre A du titre 26 de l'Internal Revenue Code au cours des années précédentes et que vous prévoyez de ne pas avoir à payer d'impôt sur le revenu pour les années d'imposition 1993, 1994 et 1995. En conséquence, vous avez demandé à votre employeur de cesser de retenir l'impôt de Virginia sur votre salaire. En outre, vous avez rempli un Certificat d'exonération de retenue à la source de l'impôt sur le revenu de l'employé de Virginia indiquant que vous étiez exempté de l'impôt sur le revenu et de la retenue à la source en Virginia.
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que vous étiez redevable de l'impôt fédéral sur le revenu pour les années d'imposition 1993, 1994, et 1995. Des lettres vous ont été envoyées pour vous demander de remplir des déclarations en Virginia pour ces périodes. En l'absence de réponse adéquate, des évaluations ont été émises. Vous affirmez que vous n'êtes pas redevable de ces cotisations et que, par conséquent, elles doivent être annulées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 (copie jointe) prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. La section 61(a)(1) de l'IRC énonce clairement certains types de revenus, tels que les salaires, les traitements et les rémunérations pour services personnels. Ces revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-322 (copie jointe). Vos salaires ont donc été imposés par la Virginia dans la mesure où ils ont été inclus dans votre FAGI.
Code de Virginie § 58.1-341 (copie jointe) prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321 (copie jointe). En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas de déclaration en Virginia, l'IRC 6103 (d) (copie jointe) autorise le département à obtenir des informations de l'IRS qui l'aideront à déterminer l'impôt à payer par le résident.
Le service a reçu des informations de l'IRS indiquant que vous étiez tenu de remplir une déclaration d'impôt fédéral. Pour chacun des exercices fiscaux 1993, 1994, et 1995, le département a envoyé des lettres séparées le mars 20, 1996, le juin 4, 1997, et le septembre 15, 1998, respectivement. Ces lettres demandaient que les déclarations appropriées soient produites ou que des explications soient fournies sur les raisons pour lesquelles vous n'étiez pas tenu de produire les déclarations. En l'absence de réponse suffisante, des évaluations ont été établies. Code de Virginie § 58.1-312 (copie jointe) prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déposer une déclaration en Virginia. Code de Virginie § 58.1-205 (copie jointe) prévoit que toute évaluation émise par le département sera considérée comme correcte à première vue.
Code de Virginie § 58.1-460 (copie jointe) définit les salaires "" aux fins de l'impôt en Virginia. En outre, Code de Virginie § 58.1-461 (copie jointe) prévoit que, "[t]out employeur effectuant un paiement de salaire déduit et retient en ce qui concerne les salaires de chaque salarié pour chaque période de paie un montant déterminé ... . ." (C'est nous qui soulignons). Cet article du Code prévoit également une exonération de la retenue à la source si un certificat d'exonération de la retenue à la source est fourni par le salarié à l'employeur :
[attestant que l'employé : (i) n'a pas été assujetti à l'impôt sur le revenu prévu par le présent chapitre pour l'année fiscale précédente ; et (ii) prévoit qu'il ne sera pas assujetti à l'impôt sur le revenu prévu par le présent chapitre pour l'année fiscale en cours. (C'est nous qui soulignons).
À moins qu'un certificat d'exemption de retenue à la source ne soit en vigueur et n'atteste que le salarié est exempté de l'impôt sur le revenu, l'employeur est tenu de retenir l'impôt sur les salaires versés au salarié. Toutefois, un salarié peut demander une exemption personnelle s'il est célibataire, marié, âgé de plus de 65 ans, aveugle ou s'il a des personnes à charge. Dans votre cas, bien que vous ayez fourni à votre employeur un certificat d'exonération de retenue à la source, votre salaire était clairement soumis à l'impôt sur le revenu et à la retenue à la source en Virginia.
Votre affirmation selon laquelle vos salaires étaient exonérés de l'impôt sur le revenu ou de la retenue à la source en Virginia parce qu'ils ne constituaient pas des activités imposables soumises à l'impôt en Virginia n'a aucun fondement dans les faits ou dans la loi de Virginia. En outre, une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-308 (copie jointe). En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie § 58.1-1821 (copie jointe) en se fondant uniquement sur de telles réclamations n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations présentées, il n'y a aucune raison d'exonérer votre salaire de l'impôt sur le revenu ou de la retenue à la source en Virginia. Vos cotisations à l'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année d'imposition 1993, 1994, et 1995 sont correctes. Un résumé de vos cotisations figure dans l'annexe ci-jointe. Vous devez payer les soldes dus au titre de vos cotisations ou déposer les déclarations fiscales appropriées en Virginia. Si le paiement des cotisations ou des déclarations fiscales n'est pas reçu dans les 60 jours, les mesures de recouvrement reprendront.
D'après les dossiers du département, vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôts en Virginia après l'année fiscale 1995. Par conséquent, toute déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia qui n'a pas été déposée après l'année d'imposition 1995 doit également être déposée dans les 60 prochains jours. Votre refus persistant de produire l'une quelconque de vos déclarations conformément à la loi de Virginia justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt dû. Le paiement des cotisations et des déclarations fiscales doit être envoyé à l'attention de l'Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Votre lettre a été traitée conformément à Code de Virginie § 58.1-1821. Si vous souhaitez faire appel de cette décision, vous disposez d'un recours judiciaire en vertu de la loi sur les droits de l'homme. Code de Virginie § 58.1-1825 (copie jointe). La requête doit être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date des évaluations ou d'un an à compter de la date de la présente lettre, la date la plus tardive étant retenue. Toutefois, les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20915N
Décisions du commissaire fiscal