Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Groupe affilié de sociétés à responsabilité limitée (LLC)
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
03-15-2000
15 mars 2000
Re : Contribuable : ****
Taxe d'évaluation locale :
Détermination finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
Cette décision finale de l'État est émise à la suite d'une demande de correction des impôts BPOL que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ). L'évaluation contestée a été effectuée par le commissaire du revenu de la ville de ******** (la ville "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
La taxe et la redevance BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie
§58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et la ville, tels que résumés ci-dessous. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est une société à responsabilité limitée ("LLC@) qui est la société mère de plusieurs sociétés filiales. Le contribuable perçoit des revenus des SARL subsidiaires. À la suite d'un audit, la ville a déterminé que le contribuable avait exclu ce revenu de ses recettes brutes imposables dans ses demandes de licence d'exploitation. La ville a imposé des taxes supplémentaires sur les licences en raison des recettes exclues pour les années de licence 1995-98.
Le contribuable a déposé une demande de correction de cette évaluation auprès de la ville et a introduit le présent recours lorsque la ville a rejeté son argument. Le contribuable soutient que les revenus perçus par une société mère LLC de ses filiales ne sont pas soumis à l'impôt sur les licences en raison de l'exclusion des groupes affiliés prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10).
ANALYSE
Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10) prévoit une exclusion de l'imposition locale des licences pour certaines transactions entre sociétés membres d'un "groupe affilié" de sociétés. L'appartenance à un groupe affilié est limitée aux sociétés. Code de la Virginia §58.1-3700.1. Comme ni le contribuable ni ses filiales ne sont des sociétés, le contribuable ne peut pas bénéficier de cette exclusion.
Le projet de loi 1494, présenté à l'assemblée générale de 2000, étendrait l'éligibilité des groupes affiliés aux sociétés à responsabilité limitée et à plusieurs autres types d'entités. Toutefois, si elle est adoptée, cette législation n'entrera pas en vigueur avant le mois de juillet 1, 2000 et ne s'appliquera pas aux années d'autorisation faisant l'objet du présent appel.
CONCLUSION
Le contribuable n'ayant pas apporté de preuves suffisantes que l'évaluation faite par la ville pour les années de licence 1995-98 est incorrecte, l'évaluation est maintenue en l'état. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25342D
Re : Contribuable : ****
Taxe d'évaluation locale :
Détermination finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
Cette décision finale de l'État est émise à la suite d'une demande de correction des impôts BPOL que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ). L'évaluation contestée a été effectuée par le commissaire du revenu de la ville de ******** (la ville "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
La taxe et la redevance BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie
§58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et la ville, tels que résumés ci-dessous. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est une société à responsabilité limitée ("LLC@) qui est la société mère de plusieurs sociétés filiales. Le contribuable perçoit des revenus des SARL subsidiaires. À la suite d'un audit, la ville a déterminé que le contribuable avait exclu ce revenu de ses recettes brutes imposables dans ses demandes de licence d'exploitation. La ville a imposé des taxes supplémentaires sur les licences en raison des recettes exclues pour les années de licence 1995-98.
Le contribuable a déposé une demande de correction de cette évaluation auprès de la ville et a introduit le présent recours lorsque la ville a rejeté son argument. Le contribuable soutient que les revenus perçus par une société mère LLC de ses filiales ne sont pas soumis à l'impôt sur les licences en raison de l'exclusion des groupes affiliés prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10).
ANALYSE
Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10) prévoit une exclusion de l'imposition locale des licences pour certaines transactions entre sociétés membres d'un "groupe affilié" de sociétés. L'appartenance à un groupe affilié est limitée aux sociétés. Code de la Virginia §58.1-3700.1. Comme ni le contribuable ni ses filiales ne sont des sociétés, le contribuable ne peut pas bénéficier de cette exclusion.
Le projet de loi 1494, présenté à l'assemblée générale de 2000, étendrait l'éligibilité des groupes affiliés aux sociétés à responsabilité limitée et à plusieurs autres types d'entités. Toutefois, si elle est adoptée, cette législation n'entrera pas en vigueur avant le mois de juillet 1, 2000 et ne s'appliquera pas aux années d'autorisation faisant l'objet du présent appel.
CONCLUSION
Le contribuable n'ayant pas apporté de preuves suffisantes que l'évaluation faite par la ville pour les années de licence 1995-98 est incorrecte, l'évaluation est maintenue en l'état. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25342D
Décisions du commissaire fiscal