Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; militaire à la retraite
Sujet
Résidence,
Contribuables
Date d'émission
08-25-2000
Août 25, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation établie à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1995 à 1997.
FAITS
À la suite d'un examen effectué par le département, le contribuable a fait l'objet d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition allant de 1995 à 1997. Le département a conclu que le contribuable était un résident domicilié en Virginia pour ces années. Le contribuable conteste l'évaluation et soutient qu'il n'a jamais été résident domicilié en Virginia. Au lieu de cela, il affirme avoir toujours été résident d'un État autre que Virginia ("State A").
Le contribuable a vécu sans interruption dans l'État A jusqu'à ce qu'il s'engage dans l'armée américaine. Le contribuable a pris sa retraite de l'armée à l'adresse 1987. À cette époque, le contribuable vivait en Virginia avec sa femme et ses enfants. Après avoir quitté l'armée, le contribuable a accepté un emploi auprès d'une compagnie aérienne et a été affecté à Washington D.C. Le contribuable a continué à vivre en Virginia jusqu'à 1994, date à laquelle il a été affecté dans l'État A par son employeur du secteur aérien. À cette époque, le contribuable avait divorcé de son épouse. Le contribuable a déménagé dans l'État A tandis que son ex-femme et ses enfants sont restés en Virginia. Le contribuable a emménagé dans une résidence qu'il possède conjointement avec sa mère. Le contribuable continue à vivre dans cette résidence avec sa mère.
Après examen par le département, il s'est avéré que le contribuable conservait un certain nombre de liens avec Virginia. Le contribuable possède de nombreux véhicules immatriculés en Virginia, des biens immobiliers en Virginia, un compte bancaire en Virginia, un permis de conduire en Virginia et des salaires déclarés en Virginia. En conséquence, le contribuable a été assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1995 à 1997. Le contribuable soutient qu'il n'était pas domicilié ou résident effectif en Virginia pour les années d'imposition 1995 à 1997, et qu'il a toujours été résident domicilié dans l'État A.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable et/ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginia en tant que résident.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginia. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette obligation, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.
Bien que le contribuable ait de nombreux liens avec Virginia qui tendent à conclure que le contribuable est domicilié en Virginia, beaucoup d'entre eux peuvent être raisonnablement expliqués par le fait que les enfants du contribuable résident en Virginia et sont soutenus en partie par le contribuable. Au cours des années en cause, les véhicules immatriculés au nom du contribuable en Virginia ont été utilisés exclusivement par ses enfants. De même, la propriété que le contribuable possède en Virginia a été occupée par l'un de ses enfants comme maison pendant qu'il suivait des études universitaires. Le contribuable a conclu un accord pour la vente de ce bien lorsque son fils sera diplômé. Le compte bancaire en Virginia est ouvert auprès d'une banque ayant des succursales au niveau national. Cependant, tout comme les automobiles et les biens immobiliers, ce compte bancaire n'a pas été utilisé par le contribuable, mais par ses enfants, qui l'ont utilisé pour payer leurs études.
Le contribuable a également fourni des preuves pour expliquer les liens restants avec Virginia. L'employeur du contribuable a incorrectement déclaré ses salaires à la Virginia pour les années d'imposition 1995 et 1996. En outre, le contribuable a obtenu par erreur un permis de conduire de Virginia à l'adresse 1995 après avoir reçu une contravention en Virginia. Sur la base des informations fournies, il apparaît que le contribuable n'avait pas le droit d'être titulaire d'un permis de conduire en Virginia.
Le poids de la preuve dans ce cas montre que le contribuable n'était ni un résident réel ni un résident domicilié en Virginia pendant les années d'imposition de 1995 à 1997. Bien que le contribuable ait conservé des liens avec la Virginia, les informations fournies expliquent raisonnablement ces liens sans créer de domicile en Virginia. Il ressort également des informations fournies que le contribuable a établi un domicile dans l'État A lorsqu'il a été transféré par son employeur.
En conséquence, les cotisations pour les années fiscales de 1995 à 1997 ont été annulées. Les dossiers du département indiquent que le remboursement de l'impôt sur les biens personnels du contribuable pour 1998 a été retenu et appliqué aux évaluations. Le remboursement d'un montant de $***** plus un montant approprié d'intérêts vous sera retourné. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24416G
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation établie à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1995 à 1997.
FAITS
À la suite d'un examen effectué par le département, le contribuable a fait l'objet d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition allant de 1995 à 1997. Le département a conclu que le contribuable était un résident domicilié en Virginia pour ces années. Le contribuable conteste l'évaluation et soutient qu'il n'a jamais été résident domicilié en Virginia. Au lieu de cela, il affirme avoir toujours été résident d'un État autre que Virginia ("State A").
Le contribuable a vécu sans interruption dans l'État A jusqu'à ce qu'il s'engage dans l'armée américaine. Le contribuable a pris sa retraite de l'armée à l'adresse 1987. À cette époque, le contribuable vivait en Virginia avec sa femme et ses enfants. Après avoir quitté l'armée, le contribuable a accepté un emploi auprès d'une compagnie aérienne et a été affecté à Washington D.C. Le contribuable a continué à vivre en Virginia jusqu'à 1994, date à laquelle il a été affecté dans l'État A par son employeur du secteur aérien. À cette époque, le contribuable avait divorcé de son épouse. Le contribuable a déménagé dans l'État A tandis que son ex-femme et ses enfants sont restés en Virginia. Le contribuable a emménagé dans une résidence qu'il possède conjointement avec sa mère. Le contribuable continue à vivre dans cette résidence avec sa mère.
Après examen par le département, il s'est avéré que le contribuable conservait un certain nombre de liens avec Virginia. Le contribuable possède de nombreux véhicules immatriculés en Virginia, des biens immobiliers en Virginia, un compte bancaire en Virginia, un permis de conduire en Virginia et des salaires déclarés en Virginia. En conséquence, le contribuable a été assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1995 à 1997. Le contribuable soutient qu'il n'était pas domicilié ou résident effectif en Virginia pour les années d'imposition 1995 à 1997, et qu'il a toujours été résident domicilié dans l'État A.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable et/ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginia en tant que résident.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginia. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette obligation, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.
Bien que le contribuable ait de nombreux liens avec Virginia qui tendent à conclure que le contribuable est domicilié en Virginia, beaucoup d'entre eux peuvent être raisonnablement expliqués par le fait que les enfants du contribuable résident en Virginia et sont soutenus en partie par le contribuable. Au cours des années en cause, les véhicules immatriculés au nom du contribuable en Virginia ont été utilisés exclusivement par ses enfants. De même, la propriété que le contribuable possède en Virginia a été occupée par l'un de ses enfants comme maison pendant qu'il suivait des études universitaires. Le contribuable a conclu un accord pour la vente de ce bien lorsque son fils sera diplômé. Le compte bancaire en Virginia est ouvert auprès d'une banque ayant des succursales au niveau national. Cependant, tout comme les automobiles et les biens immobiliers, ce compte bancaire n'a pas été utilisé par le contribuable, mais par ses enfants, qui l'ont utilisé pour payer leurs études.
Le contribuable a également fourni des preuves pour expliquer les liens restants avec Virginia. L'employeur du contribuable a incorrectement déclaré ses salaires à la Virginia pour les années d'imposition 1995 et 1996. En outre, le contribuable a obtenu par erreur un permis de conduire de Virginia à l'adresse 1995 après avoir reçu une contravention en Virginia. Sur la base des informations fournies, il apparaît que le contribuable n'avait pas le droit d'être titulaire d'un permis de conduire en Virginia.
Le poids de la preuve dans ce cas montre que le contribuable n'était ni un résident réel ni un résident domicilié en Virginia pendant les années d'imposition de 1995 à 1997. Bien que le contribuable ait conservé des liens avec la Virginia, les informations fournies expliquent raisonnablement ces liens sans créer de domicile en Virginia. Il ressort également des informations fournies que le contribuable a établi un domicile dans l'État A lorsqu'il a été transféré par son employeur.
En conséquence, les cotisations pour les années fiscales de 1995 à 1997 ont été annulées. Les dossiers du département indiquent que le remboursement de l'impôt sur les biens personnels du contribuable pour 1998 a été retenu et appliqué aux évaluations. Le remboursement d'un montant de $***** plus un montant approprié d'intérêts vous sera retourné. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24416G
Décisions du commissaire fiscal