Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabricant/entrepreneur d'asphalte ; utilisation dans un autre État ; réciprocité
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-22-2000
Août 22, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1996 à janvier 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant/entrepreneur d'asphalte de Virginie. Le contribuable est un entrepreneur qui utilise et consomme la majeure partie de l'asphalte produit. L'audit du département a abouti à l'établissement d'une taxe sur l'asphalte fabriqué en Virginie et transporté en dehors de la Virginie pour être incorporé dans des contrats de construction de biens immobiliers en Virginie-Occidentale. Le contribuable n'a pas payé d'impôt en Virginie sur l'asphalte incorporé dans les emplois de Virginie occidentale, mais a payé l'impôt à la Virginie occidentale au moment de l'installation. Le contribuable estime qu'il a correctement payé l'impôt de Virginie occidentale et que l'impôt de Virginie a été mal évalué. Le contribuable demande la correction de la cotisation de l'audit de Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-610, copie jointe, concerne les entrepreneurs de construction de biens immobiliers et prévoit que les entrepreneurs de construction sont les utilisateurs imposables de tous les biens meubles corporels achetés, utilisés ou stockés en Virginie dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers. Il s'agit de tous les biens meubles corporels fabriqués en Virginie pour être utilisés dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers exécutés à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginie.
Une exception à cette règle générale est prévue dans l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation prévue par la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 609.3(1), comme suit :
Les biens personnels achetés par un contractant qui sont utilisés uniquement dans un autre État ou dans un pays étranger, qui pourraient être achetés par ce contractant pour cet usage en franchise de taxe sur les ventes dans cet autre État ou pays étranger, et qui sont stockés temporairement en Virginia en attendant d'être expédiés vers cet État ou ce pays.
En l'espèce, le contribuable a fabriqué de l'asphalte en Virginie pour l'utiliser et le consommer dans le cadre d'un chantier de construction de biens immobiliers imposables en Virginie occidentale. Bien que je comprenne que le contribuable a payé la taxe d'utilisation à la Virginie occidentale pour ces emplois, en vertu des lois de la Virginie citées ci-dessus, les matériaux fabriqués en Virginie sont clairement soumis à la taxe de vente au détail et à la taxe d'utilisation de la Virginie. Si le contribuable avait pu acheter l'asphalte en Virginie occidentale en exonération de taxe, l'exonération de la taxe de vente de Virginia mentionnée ci-dessus aurait été applicable. C'est pourquoi je ne vois aucune raison de réviser l'audit.
Le Commonwealth de Virginie a des relations de réciprocité avec les États limitrophes, y compris la Virginie-Occidentale, en ce qui concerne les taxes sur les ventes au détail et les taxes d'utilisation. Dans des situations similaires, la West Virginia a accepté de rembourser les taxes d'utilisation payées par erreur. Je suggère que le contribuable prenne contact avec le département des impôts et des recettes de la Virginie occidentale pour résoudre ce problème en demandant le remboursement des taxes payées à la Virginie occidentale sur les matériaux en question.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21845K
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1996 à janvier 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant/entrepreneur d'asphalte de Virginie. Le contribuable est un entrepreneur qui utilise et consomme la majeure partie de l'asphalte produit. L'audit du département a abouti à l'établissement d'une taxe sur l'asphalte fabriqué en Virginie et transporté en dehors de la Virginie pour être incorporé dans des contrats de construction de biens immobiliers en Virginie-Occidentale. Le contribuable n'a pas payé d'impôt en Virginie sur l'asphalte incorporé dans les emplois de Virginie occidentale, mais a payé l'impôt à la Virginie occidentale au moment de l'installation. Le contribuable estime qu'il a correctement payé l'impôt de Virginie occidentale et que l'impôt de Virginie a été mal évalué. Le contribuable demande la correction de la cotisation de l'audit de Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-610, copie jointe, concerne les entrepreneurs de construction de biens immobiliers et prévoit que les entrepreneurs de construction sont les utilisateurs imposables de tous les biens meubles corporels achetés, utilisés ou stockés en Virginie dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers. Il s'agit de tous les biens meubles corporels fabriqués en Virginie pour être utilisés dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers exécutés à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginie.
Une exception à cette règle générale est prévue dans l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation prévue par la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 609.3(1), comme suit :
Les biens personnels achetés par un contractant qui sont utilisés uniquement dans un autre État ou dans un pays étranger, qui pourraient être achetés par ce contractant pour cet usage en franchise de taxe sur les ventes dans cet autre État ou pays étranger, et qui sont stockés temporairement en Virginia en attendant d'être expédiés vers cet État ou ce pays.
En l'espèce, le contribuable a fabriqué de l'asphalte en Virginie pour l'utiliser et le consommer dans le cadre d'un chantier de construction de biens immobiliers imposables en Virginie occidentale. Bien que je comprenne que le contribuable a payé la taxe d'utilisation à la Virginie occidentale pour ces emplois, en vertu des lois de la Virginie citées ci-dessus, les matériaux fabriqués en Virginie sont clairement soumis à la taxe de vente au détail et à la taxe d'utilisation de la Virginie. Si le contribuable avait pu acheter l'asphalte en Virginie occidentale en exonération de taxe, l'exonération de la taxe de vente de Virginia mentionnée ci-dessus aurait été applicable. C'est pourquoi je ne vois aucune raison de réviser l'audit.
Le Commonwealth de Virginie a des relations de réciprocité avec les États limitrophes, y compris la Virginie-Occidentale, en ce qui concerne les taxes sur les ventes au détail et les taxes d'utilisation. Dans des situations similaires, la West Virginia a accepté de rembourser les taxes d'utilisation payées par erreur. Je suggère que le contribuable prenne contact avec le département des impôts et des recettes de la Virginie occidentale pour résoudre ce problème en demandant le remboursement des taxes payées à la Virginie occidentale sur les matériaux en question.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21845K
Décisions du commissaire fiscal