Type d'impôt
Taxe d'accise sur les œufs
Description
Ventes d'œufs au gouvernement américain
Sujet
Base d'imposition,
Exemptions
Date d'émission
08-18-2000
Août 18, 2000
Objet : Demande de décision : Taxe d'accise sur les œufs de Virginia
Chère ****
Nous répondons à votre lettre concernant la question de savoir si les ovoproduits que vous (le contribuable "" ) vendez au gouvernement fédéral sont soumis à la Virginia Egg Excise Tax (taxe d'accise sur les œufs). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, un distributeur de produits alimentaires, vend des ovoproduits au gouvernement fédéral. Vous demandez des éclaircissements sur les exigences relatives à la perception de la Virginia Egg Excise Tax sur la vente d'ovoproduits au gouvernement des États-Unis.
ARRÊT
Code de Virginie § 3.1-796.11:3 prévoit, dans sa partie pertinente, que
Il est prélevé sur les œufs achetés ou vendus pour être utilisés ou consommés en Virginia une taxe d'accise de cinq cents par caisse de trente douzaines ou, si les œufs sont achetés ou vendus sous une forme autre que la coquille, de onze cents par cent livres d'œufs liquides ou d'équivalent liquide ; toutefois, cette taxe d'accise n'est prélevée qu'une seule fois.
Concernant un manipulateur d'œufs ( ")," Code de Virginie § 3.1-796.11:4 prévoit, dans sa partie pertinente, que
Aux fins de l'application des dispositions du présent article, le manipulateur perçoit la taxe imposée par le présent article auprès de la personne qui achète des œufs pour les utiliser ou les consommer en Virginia et remet cette taxe ou cette évaluation au commissaire aux impôts .....
Le terme "handler" désigne toute personne qui exploite une station de classement, un emballeur, un revendeur, un distributeur ou toute autre personne qui achète, vend ou manipule des œufs utilisés au niveau du commerce de gros pour la consommation en Virginia, ou un agriculteur qui emballe, transforme ou exerce d'une autre manière les fonctions d'un manipulateur. Le terme "handler" inclut toute personne en Virginia qui achète des œufs, ou leur équivalent liquide, à toute personne autre qu'un "handler enregistré" pour utilisation ou consommation en gros en Virginia.
Par conséquent, un manipulateur est tenu de percevoir l'Egg Excise Tax auprès des clients qui achètent des œufs en coquille, des œufs liquides ou des équivalents liquides destinés à être utilisés en Virginia. Le maître-chien doit verser les taxes perçues au département.
Il n'y a pas de disposition générale dans la loi de Virginia ni de disposition spécifique dans Code de Virginie § 3.1-796.11:5 d'exempter le gouvernement fédéral de la taxe d'accise sur les œufs. La clause de suprématie de la Constitution des États-Unis interdit toutefois aux États de taxer directement le gouvernement des États-Unis et ses instruments. (McCulloch v. Maryland, 17 U.S. (4 Wheat.) 316 (1819.)) Les États n'ont pas le pouvoir, par la fiscalité ou autrement, de retarder, d'entraver, d'alourdir ou de contrôler les opérations du gouvernement fédéral. En outre, si l'incidence juridique de l'impôt incombe au gouvernement fédéral, ce dernier serait à l'abri des impôts des États en vertu de la clause de suprématie.
Le Buck Act de 1940 a levé l'immunité fédérale en ce qui concerne les taxes sur les ventes, l'utilisation et les revenus pour certaines activités se déroulant dans les zones fédérales. En particulier, § 105(Le point a) de la loi Buck prévoyait que :
Nul ne sera exonéré de l'obligation de payer, de percevoir ou de rendre compte d'une taxe sur les ventes ou l'utilisation prélevée par un État ou par toute autorité fiscale dûment constituée dans cet État, ayant compétence pour prélever une telle taxe, au motif que la vente ou l'utilisation, pour laquelle cette taxe est prélevée, a eu lieu en tout ou en partie dans une zone fédérale ; et cet État ou cette autorité fiscale aura toute compétence et tout pouvoir pour prélever et percevoir une telle taxe dans toute zone fédérale de cet État dans la même mesure et avec le même effet que si cette zone n'était pas une zone fédérale.
Par conséquent, le gouvernement fédéral ne peut pas invoquer l'immunité de la taxe sur les ventes et l'utilisation simplement parce que la transaction a eu lieu dans une zone fédérale. L'article 107(a) de la loi Buck limitait toutefois les possibilités d'accès à l'information et à la formation. § 105(a), qui ne pouvait pas autoriser un État dans le, ****.
". . . le prélèvement ou la perception de tout impôt sur ou auprès des États-Unis . . . ." Par conséquent, même dans un espace fédéral, le gouvernement fédéral n'est pas soumis à l'impôt des États lorsque l'incidence juridique de l'impôt lui incombe.
Sur la base de ces informations, le contribuable vend des ovoproduits directement au gouvernement fédéral. En tant qu'acheteur de ces produits, l'incidence juridique de la taxe incombe clairement au gouvernement fédéral. Dans ce cas, la clause de suprématie accorde au gouvernement fédéral l'immunité contre les taxes des États, même si les ovoproduits sont vendus dans une zone fédérale. Le gouvernement fédéral est donc exonéré de la taxe d'accise sur les œufs lorsqu'il achète des œufs, des œufs liquides ou des équivalents liquides. En outre, le manipulateur de ces ovoproduits n'est pas tenu de percevoir la taxe d'accise sur les œufs.
J'espère que cet arrêt a fourni les informations que vous aviez demandées. Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter ***** de notre Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20152N
Objet : Demande de décision : Taxe d'accise sur les œufs de Virginia
Chère ****
Nous répondons à votre lettre concernant la question de savoir si les ovoproduits que vous (le contribuable "" ) vendez au gouvernement fédéral sont soumis à la Virginia Egg Excise Tax (taxe d'accise sur les œufs). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, un distributeur de produits alimentaires, vend des ovoproduits au gouvernement fédéral. Vous demandez des éclaircissements sur les exigences relatives à la perception de la Virginia Egg Excise Tax sur la vente d'ovoproduits au gouvernement des États-Unis.
ARRÊT
Code de Virginie § 3.1-796.11:3 prévoit, dans sa partie pertinente, que
Il est prélevé sur les œufs achetés ou vendus pour être utilisés ou consommés en Virginia une taxe d'accise de cinq cents par caisse de trente douzaines ou, si les œufs sont achetés ou vendus sous une forme autre que la coquille, de onze cents par cent livres d'œufs liquides ou d'équivalent liquide ; toutefois, cette taxe d'accise n'est prélevée qu'une seule fois.
Concernant un manipulateur d'œufs ( ")," Code de Virginie § 3.1-796.11:4 prévoit, dans sa partie pertinente, que
Aux fins de l'application des dispositions du présent article, le manipulateur perçoit la taxe imposée par le présent article auprès de la personne qui achète des œufs pour les utiliser ou les consommer en Virginia et remet cette taxe ou cette évaluation au commissaire aux impôts .....
Le terme "handler" désigne toute personne qui exploite une station de classement, un emballeur, un revendeur, un distributeur ou toute autre personne qui achète, vend ou manipule des œufs utilisés au niveau du commerce de gros pour la consommation en Virginia, ou un agriculteur qui emballe, transforme ou exerce d'une autre manière les fonctions d'un manipulateur. Le terme "handler" inclut toute personne en Virginia qui achète des œufs, ou leur équivalent liquide, à toute personne autre qu'un "handler enregistré" pour utilisation ou consommation en gros en Virginia.
Par conséquent, un manipulateur est tenu de percevoir l'Egg Excise Tax auprès des clients qui achètent des œufs en coquille, des œufs liquides ou des équivalents liquides destinés à être utilisés en Virginia. Le maître-chien doit verser les taxes perçues au département.
Il n'y a pas de disposition générale dans la loi de Virginia ni de disposition spécifique dans Code de Virginie § 3.1-796.11:5 d'exempter le gouvernement fédéral de la taxe d'accise sur les œufs. La clause de suprématie de la Constitution des États-Unis interdit toutefois aux États de taxer directement le gouvernement des États-Unis et ses instruments. (McCulloch v. Maryland, 17 U.S. (4 Wheat.) 316 (1819.)) Les États n'ont pas le pouvoir, par la fiscalité ou autrement, de retarder, d'entraver, d'alourdir ou de contrôler les opérations du gouvernement fédéral. En outre, si l'incidence juridique de l'impôt incombe au gouvernement fédéral, ce dernier serait à l'abri des impôts des États en vertu de la clause de suprématie.
Le Buck Act de 1940 a levé l'immunité fédérale en ce qui concerne les taxes sur les ventes, l'utilisation et les revenus pour certaines activités se déroulant dans les zones fédérales. En particulier, § 105(Le point a) de la loi Buck prévoyait que :
Nul ne sera exonéré de l'obligation de payer, de percevoir ou de rendre compte d'une taxe sur les ventes ou l'utilisation prélevée par un État ou par toute autorité fiscale dûment constituée dans cet État, ayant compétence pour prélever une telle taxe, au motif que la vente ou l'utilisation, pour laquelle cette taxe est prélevée, a eu lieu en tout ou en partie dans une zone fédérale ; et cet État ou cette autorité fiscale aura toute compétence et tout pouvoir pour prélever et percevoir une telle taxe dans toute zone fédérale de cet État dans la même mesure et avec le même effet que si cette zone n'était pas une zone fédérale.
Par conséquent, le gouvernement fédéral ne peut pas invoquer l'immunité de la taxe sur les ventes et l'utilisation simplement parce que la transaction a eu lieu dans une zone fédérale. L'article 107(a) de la loi Buck limitait toutefois les possibilités d'accès à l'information et à la formation. § 105(a), qui ne pouvait pas autoriser un État dans le, ****.
". . . le prélèvement ou la perception de tout impôt sur ou auprès des États-Unis . . . ." Par conséquent, même dans un espace fédéral, le gouvernement fédéral n'est pas soumis à l'impôt des États lorsque l'incidence juridique de l'impôt lui incombe.
Sur la base de ces informations, le contribuable vend des ovoproduits directement au gouvernement fédéral. En tant qu'acheteur de ces produits, l'incidence juridique de la taxe incombe clairement au gouvernement fédéral. Dans ce cas, la clause de suprématie accorde au gouvernement fédéral l'immunité contre les taxes des États, même si les ovoproduits sont vendus dans une zone fédérale. Le gouvernement fédéral est donc exonéré de la taxe d'accise sur les œufs lorsqu'il achète des œufs, des œufs liquides ou des équivalents liquides. En outre, le manipulateur de ces ovoproduits n'est pas tenu de percevoir la taxe d'accise sur les œufs.
J'espère que cet arrêt a fourni les informations que vous aviez demandées. Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter ***** de notre Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20152N
Décisions du commissaire fiscal