Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Service de copie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-06-2000
Juillet 6, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de votre client, ****** (le contribuable "" ), pour la période allant de mars 1995 à mai 1998.
FAITS
Le contribuable fournit des services de soutien aux appels et de copie aux avocats dont les appels sont en cours devant les tribunaux fédéraux et d'État. Le contribuable emploie un personnel formé professionnellement qui conseille les clients sur les procédures appropriées, les formulaires, le format et d'autres questions de procédure pour le dépôt de mémoires d'appel et de documents judiciaires auprès des différentes juridictions fédérales et étatiques. Une fois que le client a préparé les documents judiciaires, ceux-ci sont soumis au contribuable par disque informatique ou par courrier électronique afin que ce dernier les examine et s'assure qu'ils sont conformes aux exigences imposées par les différents tribunaux. Une fois que le contribuable a terminé son examen de conformité, il duplique le document, dépose le nombre requis de copies de chaque document auprès du tribunal, signifie le document à l'avocat de la partie adverse et fournit des copies des documents au client, ainsi qu'une vérification horodatée de l'enregistrement.
La structure tarifaire du contribuable est généralement un prix fixe par page ou un tarif de base plus un prix par page. Le contribuable a été contrôlé en tant qu'entreprise de services d'impression/copie et a été taxé sur la vente de tous les documents judiciaires vendus aux cabinets d'avocats. Le contribuable s'oppose aux conclusions de l'audit au motif qu'il fournit des services professionnels exonérés et que les documents produits n'ont pas d'incidence sur l'objet réel "" de la transaction. Le contribuable fonde cette affirmation sur Code de Virginie § 58.1-609.5(1) et le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040(D).
DÉTERMINATION
Service vs. Ventes de biens meubles corporels
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé ....." Le ministère interprète cette exemption statutaire par le biais de VAC 10-210-4040, copie ci-jointe. La sous-section D de ce règlement décrit la méthode utilisée par le département pour déterminer la nature d'une transaction, à savoir"Le test de l'objet véritable" est le suivant : service vs. vente de biens meubles corporels :
Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.
En l'espèce, les clients du contribuable lui fournissent tous les mémoires et documents judiciaires sous forme de disque informatique ou de courrier électronique. Il incombe au contribuable de s'assurer que les documents répondent aux exigences imposées par les différentes juridictions fédérales et étatiques et de fournir le nombre approprié d'exemplaires au client. Il convient de déterminer si l'objet réel "" recherché par le client est l'expertise du contribuable en matière de formulaires et de procédures judiciaires requis par les différents tribunaux, ou la fourniture de biens meubles corporels, à savoirles documents proprement dits.
Sur la base de la lecture de la loi et du règlement susmentionnés, j'estime que le contribuable opère d'une double manière, en fournissant des services non imposables et en vendant des biens meubles corporels. Le contribuable fournit un service non imposable en ce qui concerne l'original du document judiciaire préparé pour son client. Le contribuable va au-delà de la prestation de ce service lorsqu'il duplique des documents judiciaires originaux pour les distribuer à des tiers.
L'Assemblée générale 1997 a adopté le projet de loi 1725 (entré en vigueur en juillet 1, 1997), qui prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "la fourniture par un professionnel de documents originaux, révisés, édités, reformatés ou copiés, y compris, mais sans s'y limiter, les documents stockés ou transmis par des médias électroniques, à son client ou à des tiers dans le cadre de la prestation de services par le professionnel à sa clientèle." Voir Code de Virginie § 58.1-609.10(15) ci-joint.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime qu'avant le mois de juillet 1, 1997, le contribuable exerçait une double activité : il fournissait des services exonérés d'impôt en ce qui concerne la fourniture de documents judiciaires originaux et il vendait également des biens meubles corporels en ce qui concerne la vente de tous les duplicatas. Les ventes de duplicatas effectuées avant le 1, 1997 sont imposables et resteront dans le cadre de l'audit. Toutefois, sur la base de Code de Virginie § 58.1-609.10(15), toutes les ventes de documents copiés à des tiers effectuées à partir du mois de juillet 1, 1997, sont exonérées de la taxe et seront retirées de l'audit.
Pénalité d'audit
En ce qui concerne la pénalité de contrôle, étant donné qu'à l'issue de son premier contrôle, le contribuable a été informé qu'il fournissait un service non imposable, j'accepte de renoncer à la pénalité de contrôle associée à la période de contrôle en cours.
Un auditeur du bureau de district ***** prendra contact avec le contribuable pour procéder aux révisions appropriées. Une fois les révisions effectuées, le contribuable recevra une cotisation de contrôle révisée. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17711K
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de votre client, ****** (le contribuable "" ), pour la période allant de mars 1995 à mai 1998.
FAITS
Le contribuable fournit des services de soutien aux appels et de copie aux avocats dont les appels sont en cours devant les tribunaux fédéraux et d'État. Le contribuable emploie un personnel formé professionnellement qui conseille les clients sur les procédures appropriées, les formulaires, le format et d'autres questions de procédure pour le dépôt de mémoires d'appel et de documents judiciaires auprès des différentes juridictions fédérales et étatiques. Une fois que le client a préparé les documents judiciaires, ceux-ci sont soumis au contribuable par disque informatique ou par courrier électronique afin que ce dernier les examine et s'assure qu'ils sont conformes aux exigences imposées par les différents tribunaux. Une fois que le contribuable a terminé son examen de conformité, il duplique le document, dépose le nombre requis de copies de chaque document auprès du tribunal, signifie le document à l'avocat de la partie adverse et fournit des copies des documents au client, ainsi qu'une vérification horodatée de l'enregistrement.
La structure tarifaire du contribuable est généralement un prix fixe par page ou un tarif de base plus un prix par page. Le contribuable a été contrôlé en tant qu'entreprise de services d'impression/copie et a été taxé sur la vente de tous les documents judiciaires vendus aux cabinets d'avocats. Le contribuable s'oppose aux conclusions de l'audit au motif qu'il fournit des services professionnels exonérés et que les documents produits n'ont pas d'incidence sur l'objet réel "" de la transaction. Le contribuable fonde cette affirmation sur Code de Virginie § 58.1-609.5(1) et le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040(D).
DÉTERMINATION
Service vs. Ventes de biens meubles corporels
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé ....." Le ministère interprète cette exemption statutaire par le biais de VAC 10-210-4040, copie ci-jointe. La sous-section D de ce règlement décrit la méthode utilisée par le département pour déterminer la nature d'une transaction, à savoir"Le test de l'objet véritable" est le suivant : service vs. vente de biens meubles corporels :
Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.
En l'espèce, les clients du contribuable lui fournissent tous les mémoires et documents judiciaires sous forme de disque informatique ou de courrier électronique. Il incombe au contribuable de s'assurer que les documents répondent aux exigences imposées par les différentes juridictions fédérales et étatiques et de fournir le nombre approprié d'exemplaires au client. Il convient de déterminer si l'objet réel "" recherché par le client est l'expertise du contribuable en matière de formulaires et de procédures judiciaires requis par les différents tribunaux, ou la fourniture de biens meubles corporels, à savoirles documents proprement dits.
Sur la base de la lecture de la loi et du règlement susmentionnés, j'estime que le contribuable opère d'une double manière, en fournissant des services non imposables et en vendant des biens meubles corporels. Le contribuable fournit un service non imposable en ce qui concerne l'original du document judiciaire préparé pour son client. Le contribuable va au-delà de la prestation de ce service lorsqu'il duplique des documents judiciaires originaux pour les distribuer à des tiers.
L'Assemblée générale 1997 a adopté le projet de loi 1725 (entré en vigueur en juillet 1, 1997), qui prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "la fourniture par un professionnel de documents originaux, révisés, édités, reformatés ou copiés, y compris, mais sans s'y limiter, les documents stockés ou transmis par des médias électroniques, à son client ou à des tiers dans le cadre de la prestation de services par le professionnel à sa clientèle." Voir Code de Virginie § 58.1-609.10(15) ci-joint.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime qu'avant le mois de juillet 1, 1997, le contribuable exerçait une double activité : il fournissait des services exonérés d'impôt en ce qui concerne la fourniture de documents judiciaires originaux et il vendait également des biens meubles corporels en ce qui concerne la vente de tous les duplicatas. Les ventes de duplicatas effectuées avant le 1, 1997 sont imposables et resteront dans le cadre de l'audit. Toutefois, sur la base de Code de Virginie § 58.1-609.10(15), toutes les ventes de documents copiés à des tiers effectuées à partir du mois de juillet 1, 1997, sont exonérées de la taxe et seront retirées de l'audit.
Pénalité d'audit
En ce qui concerne la pénalité de contrôle, étant donné qu'à l'issue de son premier contrôle, le contribuable a été informé qu'il fournissait un service non imposable, j'accepte de renoncer à la pénalité de contrôle associée à la période de contrôle en cours.
Un auditeur du bureau de district ***** prendra contact avec le contribuable pour procéder aux révisions appropriées. Une fois les révisions effectuées, le contribuable recevra une cotisation de contrôle révisée. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17711K
Décisions du commissaire fiscal