Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exemptions pour les œuvres audiovisuelles et le matériel imprimé
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-07-2000
Juillet 7, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de décembre 1992 à novembre 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fournit un service de distribution de cassettes vidéo et audio de messages d'intérêt public destinés à être diffusés par des médias tels que des chaînes de télévision et des stations de radio. Le contribuable sollicite l'avis des médias sur le temps de diffusion de chaque message d'intérêt public et sur la fréquence des diffusions. Le contribuable compile ces informations et les communique périodiquement à ses clients. Les services de distribution et d'évaluation sont généralement fournis aux agences gouvernementales et aux organisations à but non lucratif.
Le contribuable soutient que l'évaluation par le département de la taxe d'utilisation sur les achats de matériel imprimé utilisé dans le cadre de la prestation de ses services est erronée. Les documents imprimés comprennent du papier à en-tête contenant le logo imprimé du contribuable, des cartes-réponses professionnelles, des étiquettes d'emballage, des dépliants et des cartes postales. Ces documents sont inclus dans les dossiers vidéo et audio qui sont distribués aux médias et sont utilisés pour envoyer les dossiers et solliciter des réactions de la part des médias. Le contribuable déclare que l'exonération des œuvres audiovisuelles et l'exonération des imprimés s'appliquent aux achats d'imprimés.
DÉTERMINATION
Exemption pour les œuvres audiovisuelles
Code de Virginie § 58.1-609.6(6)(a)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "le transfert ou l'utilisation de biens meubles corporels, y compris, mais sans s'y limiter, les scripts, les partitions musicales, les story-boards, les œuvres d'art, les films, les bandes et autres supports, liés à l'exécution de tels services ou à la fabrication ... . ."
L'exonération mentionnée ci-dessus concerne les biens meubles corporels utilisés pour produire ou créer des œuvres audiovisuelles telles que les publicités télévisées et radiophoniques que le contribuable distribue. Or, le contribuable ne produit pas de telles œuvres audiovisuelles. Cette exonération s'applique aux biens utilisés pour la production effective des spots publicitaires et des messages d'intérêt public - une activité qui est achevée lorsque le contribuable reçoit la copie qui est utilisée pour faire des doublages en vue de la distribution. De même, les imprimés sont utilisés dans le cadre du service du contribuable consistant à distribuer et à évaluer les émissions des messages de service public. Les imprimés ne sont pas utilisés directement dans la production ou la fabrication d'œuvres audiovisuelles. Pour cette raison, l'exonération des œuvres audiovisuelles ne s'applique pas aux achats de documents imprimés effectués par le contribuable.
Je note que les commentaires de l'auditeur indiquent que les bandes vierges ont été traitées comme des éléments exonérés dans l'audit du contribuable. Sur la base de ce qui précède, le contribuable ne bénéficie pas d'une exonération sur les achats de bandes vierges. A titre prospectif, le contribuable doit payer la taxe de vente ou d'utilisation applicable sur les achats de bandes vierges.
Exemption pour les documents imprimés
Code de Virginie § 58.1-609.6(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[c]atalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, des conteneurs et des étiquettes utilisés pour l'emballage et l'envoi ... lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth." (C'est nous qui soulignons). Le terme "matériaux imprimés similaires" est défini dans le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-260 (copie jointe) comme "matériaux imprimés utilisés à des fins promotionnelles, à l'exception des fournitures administratives." Sur la base de l'utilisation des documents imprimés par le contribuable, ces articles sont des fournitures administratives utilisées par le contribuable dans le cadre de ses services de distribution et d'évaluation. Les documents imprimés ont été correctement tenus pour imposables lors de l'audit.
Je constate que le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation. Conformément à la décision susmentionnée, il n'y a pas lieu de procéder à un remboursement. Comme indiqué précédemment, le contribuable devrait commencer à payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur les achats de bandes vierges utilisées dans le cadre de la prestation de ses services. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21953S
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de décembre 1992 à novembre 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fournit un service de distribution de cassettes vidéo et audio de messages d'intérêt public destinés à être diffusés par des médias tels que des chaînes de télévision et des stations de radio. Le contribuable sollicite l'avis des médias sur le temps de diffusion de chaque message d'intérêt public et sur la fréquence des diffusions. Le contribuable compile ces informations et les communique périodiquement à ses clients. Les services de distribution et d'évaluation sont généralement fournis aux agences gouvernementales et aux organisations à but non lucratif.
Le contribuable soutient que l'évaluation par le département de la taxe d'utilisation sur les achats de matériel imprimé utilisé dans le cadre de la prestation de ses services est erronée. Les documents imprimés comprennent du papier à en-tête contenant le logo imprimé du contribuable, des cartes-réponses professionnelles, des étiquettes d'emballage, des dépliants et des cartes postales. Ces documents sont inclus dans les dossiers vidéo et audio qui sont distribués aux médias et sont utilisés pour envoyer les dossiers et solliciter des réactions de la part des médias. Le contribuable déclare que l'exonération des œuvres audiovisuelles et l'exonération des imprimés s'appliquent aux achats d'imprimés.
DÉTERMINATION
Exemption pour les œuvres audiovisuelles
Code de Virginie § 58.1-609.6(6)(a)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "le transfert ou l'utilisation de biens meubles corporels, y compris, mais sans s'y limiter, les scripts, les partitions musicales, les story-boards, les œuvres d'art, les films, les bandes et autres supports, liés à l'exécution de tels services ou à la fabrication ... . ."
L'exonération mentionnée ci-dessus concerne les biens meubles corporels utilisés pour produire ou créer des œuvres audiovisuelles telles que les publicités télévisées et radiophoniques que le contribuable distribue. Or, le contribuable ne produit pas de telles œuvres audiovisuelles. Cette exonération s'applique aux biens utilisés pour la production effective des spots publicitaires et des messages d'intérêt public - une activité qui est achevée lorsque le contribuable reçoit la copie qui est utilisée pour faire des doublages en vue de la distribution. De même, les imprimés sont utilisés dans le cadre du service du contribuable consistant à distribuer et à évaluer les émissions des messages de service public. Les imprimés ne sont pas utilisés directement dans la production ou la fabrication d'œuvres audiovisuelles. Pour cette raison, l'exonération des œuvres audiovisuelles ne s'applique pas aux achats de documents imprimés effectués par le contribuable.
Je note que les commentaires de l'auditeur indiquent que les bandes vierges ont été traitées comme des éléments exonérés dans l'audit du contribuable. Sur la base de ce qui précède, le contribuable ne bénéficie pas d'une exonération sur les achats de bandes vierges. A titre prospectif, le contribuable doit payer la taxe de vente ou d'utilisation applicable sur les achats de bandes vierges.
Exemption pour les documents imprimés
Code de Virginie § 58.1-609.6(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[c]atalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, des conteneurs et des étiquettes utilisés pour l'emballage et l'envoi ... lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth." (C'est nous qui soulignons). Le terme "matériaux imprimés similaires" est défini dans le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-260 (copie jointe) comme "matériaux imprimés utilisés à des fins promotionnelles, à l'exception des fournitures administratives." Sur la base de l'utilisation des documents imprimés par le contribuable, ces articles sont des fournitures administratives utilisées par le contribuable dans le cadre de ses services de distribution et d'évaluation. Les documents imprimés ont été correctement tenus pour imposables lors de l'audit.
Je constate que le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation. Conformément à la décision susmentionnée, il n'y a pas lieu de procéder à un remboursement. Comme indiqué précédemment, le contribuable devrait commencer à payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur les achats de bandes vierges utilisées dans le cadre de la prestation de ses services. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21953S
Décisions du commissaire fiscal