Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Évaluation basée sur les meilleures informations disponibles
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
03-08-2000
8 mars 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1996 à novembre 1998. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable exploite un établissement vendant de la nourriture et des boissons alcoolisées et non alcoolisées. Les installations du contribuable comprennent des jeux vidéo, des billards, des fléchettes et d'autres jeux d'adresse et de hasard pour le divertissement de ses clients. L'enquête du vérificateur a révélé que le contribuable ne disposait pas de bandes de caisse enregistreuse ou de registres journaliers à partir desquels il aurait été possible d'extraire des données à des fins de vérification. En raison de l'absence de documents attestant de la perception et du paiement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, l'auditeur a utilisé les chiffres de vente du rapport annuel sur les boissons mélangées (MBAR), que le contribuable dépose auprès du département de contrôle des boissons alcoolisées de Virginia. Le contribuable demande un redressement de l'audit du département en affirmant que l'utilisation par le département du rapport MBAR surestime les ventes imposables parce que le revenu des jeux, qui n'est pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, est inclus dans le rapport.
DÉTERMINATION
Les revendeurs enregistrés aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation ont l'obligation légale de collecter et de déclarer le montant approprié de la taxe sur les ventes au ministère. Dans le cadre de cette obligation légale, Code de Virginie § 58.1-633 exige de tout distributeur "qu'il tienne et conserve des registres appropriés des ventes, locations ou achats, ... . et tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu de la présente loi, ainsi que toute autre information pertinente pouvant être demandée par le commissaire aux impôts." Cette obligation d'archivage est expliquée plus en détail dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470, copie jointe.
Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Code de Virginie §58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Lorsqu'une cotisation est émise dans ces circonstances, la loi susmentionnée considère que cette cotisation est à première vue correcte. En conséquence, la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit établir par des preuves convaincantes qu'une imposition est erronée. Sur la base de ce qui précède, le contribuable a clairement l'obligation d'étayer toute affirmation selon laquelle les données utilisées par l'auditeur du département sont surévaluées.
Je donnerai au contribuable la possibilité de présenter des documents vérifiables attestant que les rapports utilisés par le vérificateur sont erronés. Cette documentation devrait être mise à disposition dans les trente jours suivant la date de la présente lettre. Le contribuable doit contacter le superviseur de l'audit du district du département, *****, lorsque ces informations sont disponibles. Si l'information n'est pas disponible dans ce délai, je considérerai l'évaluation du département comme correcte et le solde, y compris les intérêts courus depuis la date initiale de l'évaluation, deviendra dû et exigible.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23471Q
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1996 à novembre 1998. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable exploite un établissement vendant de la nourriture et des boissons alcoolisées et non alcoolisées. Les installations du contribuable comprennent des jeux vidéo, des billards, des fléchettes et d'autres jeux d'adresse et de hasard pour le divertissement de ses clients. L'enquête du vérificateur a révélé que le contribuable ne disposait pas de bandes de caisse enregistreuse ou de registres journaliers à partir desquels il aurait été possible d'extraire des données à des fins de vérification. En raison de l'absence de documents attestant de la perception et du paiement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, l'auditeur a utilisé les chiffres de vente du rapport annuel sur les boissons mélangées (MBAR), que le contribuable dépose auprès du département de contrôle des boissons alcoolisées de Virginia. Le contribuable demande un redressement de l'audit du département en affirmant que l'utilisation par le département du rapport MBAR surestime les ventes imposables parce que le revenu des jeux, qui n'est pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, est inclus dans le rapport.
DÉTERMINATION
Les revendeurs enregistrés aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation ont l'obligation légale de collecter et de déclarer le montant approprié de la taxe sur les ventes au ministère. Dans le cadre de cette obligation légale, Code de Virginie § 58.1-633 exige de tout distributeur "qu'il tienne et conserve des registres appropriés des ventes, locations ou achats, ... . et tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu de la présente loi, ainsi que toute autre information pertinente pouvant être demandée par le commissaire aux impôts." Cette obligation d'archivage est expliquée plus en détail dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470, copie jointe.
Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Code de Virginie §58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Lorsqu'une cotisation est émise dans ces circonstances, la loi susmentionnée considère que cette cotisation est à première vue correcte. En conséquence, la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit établir par des preuves convaincantes qu'une imposition est erronée. Sur la base de ce qui précède, le contribuable a clairement l'obligation d'étayer toute affirmation selon laquelle les données utilisées par l'auditeur du département sont surévaluées.
Je donnerai au contribuable la possibilité de présenter des documents vérifiables attestant que les rapports utilisés par le vérificateur sont erronés. Cette documentation devrait être mise à disposition dans les trente jours suivant la date de la présente lettre. Le contribuable doit contacter le superviseur de l'audit du district du département, *****, lorsque ces informations sont disponibles. Si l'information n'est pas disponible dans ce délai, je considérerai l'évaluation du département comme correcte et le solde, y compris les intérêts courus depuis la date initiale de l'évaluation, deviendra dû et exigible.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23471Q
Décisions du commissaire fiscal