Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Début de l'activité
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
06-28-2000
28 juin 2000Re : Contribuable : ****
Taxe d'évaluation locale :
Détermination finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
La présente fait suite à votre appel d'une évaluation d'audit 1999 de l'année fiscale 1996 pour **** (l'entreprise "" ) émise par la ville de **** (la ville "" ). Vous faites appel d'une décision locale finale du commissaire du revenu de la ville confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL dues par l'entreprise. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
La taxe et la redevance BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par l'entreprise et la ville, tels que résumés ci-dessous. Des copies des sources citées sont jointes.
La position du contribuable
L'entreprise a commencé ses activités dans la ville en octobre 1995. Elle n'a pas demandé la licence BPOL avant de commencer ses activités, comme l'exige la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie§ 58.1-3703.1(A)(2)(a). Au contraire, l'entreprise a payé les taxes BPOL pour l'année de licence de mai 1, 1995 à avril 30, 1996 à janvier 5, 1996. Ce faisant, l'entreprise a calculé au prorata les estimée les recettes brutes comme suit :
La position de la ville
Lors d'un audit réalisé par la ville en 1999, il a été constaté que l'entreprise avait sous-estimé ses recettes brutes pour 1996; ses recettes réelles pour cette année-là s'élevaient à ****. La ville a déclaré que l'entreprise n'avait versé que **** dollars au titre des taxes BPOL dues sur le site 1996. L'entreprise a contesté les résultats de l'audit en ce qui concerne les impôts versés au cours de l'année civile 1996. Bien qu'elle ne conteste pas les recettes brutes ajustées réalisées cette année-là, l'entreprise maintient qu'elle a versé des taxes de ***** et qu'elle doit des taxes supplémentaires de 1996, contrairement à l'estimation de **** faite par la ville.
"Dans sa décision finale, la ville a affirmé que la loi de l'État l'empêchait d'ajuster les paiements de la taxe sur les licences, qu'il s'agisse de débits ou de crédits, au-delà de l'année de licence en cours (1999) et des trois années de licence précédentes (1996, 1997 et 1998)." La ville a également déclaré dans sa décision finale que "[v]otre lettre présente votre cas de manière approfondie et, si elle n'avait pas été frappée de prescription, nous aurait amenés à ajuster nos calculs." La ville faisait référence à l'ajustement des estimations de l'année partielle 1995 aux recettes brutes effectivement perçues, qui ne faisaient pas l'objet du recours.
L'entreprise a fait appel de la détermination locale finale des taxes dues à 1996 auprès du commissaire fiscal le mai 17, 1999.
Code de Virginie § 58.1-3980(A) prévoit que :
La ville a mis en œuvre la procédure suivante pour les entreprises qui déclarent un revenu sur une partie de l'année pour la première année d'activité de l'entreprise.
Je suis d'accord pour dire que la prescription empêche un audit ou un redressement de l'année de licence 1995. La ville, en revanche, a clairement le pouvoir de réviser l'année de licence 1996. Les impôts du contribuable sur le site 1996 doivent être considérés comme estimés étant donné que le contribuable n'a pas exercé d'activité commerciale pendant une année complète sur le site 1995.
L'entreprise a fourni des preuves suffisantes que l'évaluation faite par la localité pour l'année fiscale de la licence 1996 est incorrecte et sujette à réexamen. Par conséquent, je renvoie cette affaire à la localité pour qu'elle reconsidère sa décision finale. Le réexamen doit inclure une révision de l'évaluation 1996 sur la base de l'année fiscale de la licence. Je suggère vivement que l'auditeur et le commissaire au revenu rencontrent l'entreprise afin qu'ils puissent discuter de la manière dont la taxe BPOL s'applique à l'entreprise en termes de délais de dépôt, etc. Les estimations du site 1996 doivent être ajustées pour correspondre aux recettes brutes réelles de l'entreprise. Pour les exercices fiscaux 1997 et suivants, les recettes réelles de l'année précédente, ou année de référence, servent de base à l'impôt. Code de la Virginia § 58[.1-3700.1.]
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23473
Taxe d'évaluation locale :
Détermination finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
La présente fait suite à votre appel d'une évaluation d'audit 1999 de l'année fiscale 1996 pour **** (l'entreprise "" ) émise par la ville de **** (la ville "" ). Vous faites appel d'une décision locale finale du commissaire du revenu de la ville confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL dues par l'entreprise. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
La taxe et la redevance BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par l'entreprise et la ville, tels que résumés ci-dessous. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
La position du contribuable
L'entreprise a commencé ses activités dans la ville en octobre 1995. Elle n'a pas demandé la licence BPOL avant de commencer ses activités, comme l'exige la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie§ 58.1-3703.1(A)(2)(a). Au contraire, l'entreprise a payé les taxes BPOL pour l'année de licence de mai 1, 1995 à avril 30, 1996 à janvier 5, 1996. Ce faisant, l'entreprise a calculé au prorata les estimée les recettes brutes comme suit :
-
- $**** Pour la période d'octobre 1, 1995 - décembre 31, 1995
$**** Pour la période de janvier 1, 1996 - avril 30, 1996
- $**** Pour la période d'octobre 1, 1995 - décembre 31, 1995
La position de la ville
Lors d'un audit réalisé par la ville en 1999, il a été constaté que l'entreprise avait sous-estimé ses recettes brutes pour 1996; ses recettes réelles pour cette année-là s'élevaient à ****. La ville a déclaré que l'entreprise n'avait versé que **** dollars au titre des taxes BPOL dues sur le site 1996. L'entreprise a contesté les résultats de l'audit en ce qui concerne les impôts versés au cours de l'année civile 1996. Bien qu'elle ne conteste pas les recettes brutes ajustées réalisées cette année-là, l'entreprise maintient qu'elle a versé des taxes de ***** et qu'elle doit des taxes supplémentaires de 1996, contrairement à l'estimation de **** faite par la ville.
"Dans sa décision finale, la ville a affirmé que la loi de l'État l'empêchait d'ajuster les paiements de la taxe sur les licences, qu'il s'agisse de débits ou de crédits, au-delà de l'année de licence en cours (1999) et des trois années de licence précédentes (1996, 1997 et 1998)." La ville a également déclaré dans sa décision finale que "[v]otre lettre présente votre cas de manière approfondie et, si elle n'avait pas été frappée de prescription, nous aurait amenés à ajuster nos calculs." La ville faisait référence à l'ajustement des estimations de l'année partielle 1995 aux recettes brutes effectivement perçues, qui ne faisaient pas l'objet du recours.
L'entreprise a fait appel de la détermination locale finale des taxes dues à 1996 auprès du commissaire fiscal le mai 17, 1999.
OPINION
Code de Virginie § 58.1-3980(A) prévoit que :
-
- Toute personne, entreprise ou société assujettie par le commissionnaire du revenu... à des impôts locaux sur les biens meubles corporels, les machines et outils, ou le capital des commerçants, ou à un impôt local sur les licences, lésée par une telle évaluation, peut, dans les trois ans suivant le dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans l'année suivant la date de l'évaluation, si celle-ci est postérieure, demander au commissionnaire du revenu... qui a fait l'évaluation d'y apporter une correction.
- Toute personne, entreprise ou société assujettie par le commissionnaire du revenu... à des impôts locaux sur les biens meubles corporels, les machines et outils, ou le capital des commerçants, ou à un impôt local sur les licences, lésée par une telle évaluation, peut, dans les trois ans suivant le dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans l'année suivant la date de l'évaluation, si celle-ci est postérieure, demander au commissionnaire du revenu... qui a fait l'évaluation d'y apporter une correction.
La ville a mis en œuvre la procédure suivante pour les entreprises qui déclarent un revenu sur une partie de l'année pour la première année d'activité de l'entreprise.
-
- Chaque fois qu'une personne crée une entreprise ... . après le premier jour de l'année de licence, la partie de la taxe de licence imposée ... . comme étant basé sur le brut est mesuré par l'estimation du brut qui sera fait et reçu de la part de l'entreprise. démarrage de l'activité . . jusqu'à la fin de l'année de licence. Code de licence, Art. I, § 18-10. (souligné par l'auteur).
- Chaque fois qu'une personne crée une entreprise ... . après le premier jour de l'année de licence, la partie de la taxe de licence imposée ... . comme étant basé sur le brut est mesuré par l'estimation du brut qui sera fait et reçu de la part de l'entreprise. démarrage de l'activité . . jusqu'à la fin de l'année de licence. Code de licence, Art. I, § 18-10. (souligné par l'auteur).
Je suis d'accord pour dire que la prescription empêche un audit ou un redressement de l'année de licence 1995. La ville, en revanche, a clairement le pouvoir de réviser l'année de licence 1996. Les impôts du contribuable sur le site 1996 doivent être considérés comme estimés étant donné que le contribuable n'a pas exercé d'activité commerciale pendant une année complète sur le site 1995.
L'entreprise a fourni des preuves suffisantes que l'évaluation faite par la localité pour l'année fiscale de la licence 1996 est incorrecte et sujette à réexamen. Par conséquent, je renvoie cette affaire à la localité pour qu'elle reconsidère sa décision finale. Le réexamen doit inclure une révision de l'évaluation 1996 sur la base de l'année fiscale de la licence. Je suggère vivement que l'auditeur et le commissaire au revenu rencontrent l'entreprise afin qu'ils puissent discuter de la manière dont la taxe BPOL s'applique à l'entreprise en termes de délais de dépôt, etc. Les estimations du site 1996 doivent être ajustées pour correspondre aux recettes brutes réelles de l'entreprise. Pour les exercices fiscaux 1997 et suivants, les recettes réelles de l'année précédente, ou année de référence, servent de base à l'impôt. Code de la Virginia § 58[.1-3700.1.]
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23473
Décisions du commissaire fiscal