Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Pénalité d'audit ; restructuration des entreprises et rotation du personnel
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
06-23-2000
23 juin 2000
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 18, 2000, dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de janvier 1996 à décembre 1998.
FAITS
Le contribuable est une filiale à 100 % d'un système de soins de santé (") qui comprend des hôpitaux à but non lucratif. Le contribuable est la société acheteuse du système. Tous les achats du contribuable sont effectués avec des fonds qui lui sont transférés par les hôpitaux sans but lucratif du système.
Le contribuable achète généralement des immobilisations et des articles d'inventaire en vertu d'un certificat d'exemption de revente. À l'aide d'un système de codes internes, le contribuable suit l'affectation des achats aux différents membres du système. Les taxes de vente et d'utilisation applicables sont comptabilisées pour les achats attribués aux membres imposables. Les achats affectés aux hôpitaux à but non lucratif sont codés comme exonérés, car ces membres bénéficient de l'exonération prévue par le Code of Virginia Sec. 58.1-609.7(4).
Le contribuable conteste l'imposition d'un certain nombre d'achats qui ont été incorrectement codés comme étant utilisés par le contribuable ou par une autre entité imposable. Le contribuable affirme que les achats ont été utilisés par les hôpitaux sans but lucratif et qu'ils peuvent bénéficier de l'exonération susmentionnée. Le contribuable fournit des documents à l'appui de sa position. Le contribuable demande également l'annulation de la pénalité imposée.
DÉTERMINATION
Achats contestés
Code de la Virginie Sec. 58.1-609.7(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par un hôpital à but non lucratif ou une maison de soins infirmiers agréée à but non lucratif.
Le contribuable fournit des informations indiquant que les achats contestés ont été affectés à un compte d'actif d'un hôpital sans but lucratif. La taxe sera supprimée des achats contestés sur la base de l'exonération susmentionnée. Le contribuable reconnaît que l'achat contesté de l'anneau filtrant en céramique a été correctement codé au contribuable. Par conséquent, la taxe a été correctement calculée sur cet élément.
Renonciation à la sanction
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-2032 prévoit l'application obligatoire d'une pénalité à une évaluation d'audit en fonction du niveau de conformité affiché par le contribuable. La pénalité est généralement appliquée à la taxe sur l'utilisation lors d'un troisième audit ou d'un audit ultérieur, à moins que le taux de conformité n'atteigne ou ne dépasse 85% . Il s'agit d'un audit de troisième génération du contribuable, et le taux de respect de la taxe d'utilisation est de près de 50% . Ce chiffre comprend l'ajustement pour les achats contestés. Sur la base de cette mesure, la pénalité a été correctement appliquée. Le règlement prévoit que l'application de la pénalité aux insuffisances d'audit ne sera pas levée lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs, sauf circonstances atténuantes exceptionnelles.
Au cours de la période d'audit, le contribuable a procédé à une restructuration de ses systèmes et procédures afin d'en améliorer l'efficacité. En conséquence, le contribuable a connu de nombreux changements, notamment une forte rotation du personnel et la perte des procédures visant à garantir le respect de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable estime que ses efforts de restructuration représentent des circonstances inhabituelles qui peuvent justifier l'exonération de la pénalité.
Les restructurations d'entreprises et la rotation du personnel sont considérées comme des conditions commerciales normales qui sont généralement sous le contrôle du contribuable et qui sont la conséquence de ses efforts et de ses actions. Les circonstances citées en l'espèce ne sont pas inhabituelles, mais reflètent en fait des conditions commerciales courantes. Par conséquent, je ne vois pas de raison de renoncer à la pénalité.
Taux de conformité à la taxe sur les utilisations alternatives
Le contribuable s'inquiète de l'avis du vérificateur qui lui demande de modifier sa pratique en matière de versement de la taxe d'utilisation. Le contribuable a reçu l'instruction de ne plus payer la taxe aux vendeurs et d'accumuler et de verser la taxe sur ses achats directement au département. Le contribuable estime que son ratio de conformité à la taxe d'utilisation pour cet audit serait plus élevé si les paiements de taxe aux fournisseurs étaient pris en compte dans le calcul du ratio. Pour étayer cette position, le contribuable cite la méthode alternative de calcul du ratio de conformité de la taxe d'utilisation proposée dans le règlement révisé sur les pénalités du ministère.
Je crois comprendre que l'auditeur a conseillé au contribuable de procéder à ce changement en raison de la pratique du contribuable consistant à payer des taxes à des vendeurs hors de l'État qui peuvent ou non être enregistrés pour collecter les taxes de vente et d'utilisation de la Virginie. Afin de garantir le respect de la taxe d'utilisation, il a été conseillé au contribuable de comptabiliser et de verser la taxe sur toutes les factures d'achat non taxées. Je trouve cette procédure raisonnable.
Le département est en train de réviser le règlement concernant les pénalités et les intérêts en cas de contrôle. Dans le cadre du processus de révision, le ministère propose une autre méthode de calcul du taux de conformité de la taxe d'utilisation. Bien que ce règlement n'ait pas encore satisfait à toutes les exigences de l'Administrative Process Act (APA), j'ai autorisé l'utilisation de la méthode alternative pour toutes les cotisations de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émises à partir du mois d'octobre 1, 1999. Je note que l'avis de cotisation du contribuable a été émis le 11, 1999. Par conséquent, le contribuable ne peut pas se prévaloir de la méthode alternative.
Pour les futurs ajustements d'audit, le contribuable peut exercer l'option de calculer un ratio distinct de conformité à la taxe d'utilisation selon la méthode alternative en incluant la mesure sur laquelle la taxe de vente a été payée à ses vendeurs. La méthode alternative doit être calculée comme suit :
Comme indiqué dans le règlement, il incombe au contribuable de calculer la méthode alternative, avec la documentation disponible à l'appui du calcul. Le contribuable doit calculer le ratio sur la base d'un examen de la même période que celle utilisée par l'auditeur pour calculer le ratio de conformité. Si le ratio de conformité calculé selon l'autre méthode atteint ou dépasse le seuil fixé (en l'occurrence 85% ), la pénalité ne s'applique pas.
La cotisation d'audit sera révisée afin de supprimer l'impôt, la pénalité et les intérêts imputables aux factures contestées. Le contribuable doit verser le solde de l'évaluation pour un montant de ***** dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts supplémentaires s'accumuleront. Le contribuable peut envoyer son paiement au Bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****. Les questions ***** concernant les révisions de l'audit doivent être adressées à l'auditeur ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/28509J
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 18, 2000, dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de janvier 1996 à décembre 1998.
FAITS
Le contribuable est une filiale à 100 % d'un système de soins de santé (") qui comprend des hôpitaux à but non lucratif. Le contribuable est la société acheteuse du système. Tous les achats du contribuable sont effectués avec des fonds qui lui sont transférés par les hôpitaux sans but lucratif du système.
Le contribuable achète généralement des immobilisations et des articles d'inventaire en vertu d'un certificat d'exemption de revente. À l'aide d'un système de codes internes, le contribuable suit l'affectation des achats aux différents membres du système. Les taxes de vente et d'utilisation applicables sont comptabilisées pour les achats attribués aux membres imposables. Les achats affectés aux hôpitaux à but non lucratif sont codés comme exonérés, car ces membres bénéficient de l'exonération prévue par le Code of Virginia Sec. 58.1-609.7(4).
Le contribuable conteste l'imposition d'un certain nombre d'achats qui ont été incorrectement codés comme étant utilisés par le contribuable ou par une autre entité imposable. Le contribuable affirme que les achats ont été utilisés par les hôpitaux sans but lucratif et qu'ils peuvent bénéficier de l'exonération susmentionnée. Le contribuable fournit des documents à l'appui de sa position. Le contribuable demande également l'annulation de la pénalité imposée.
DÉTERMINATION
Achats contestés
Code de la Virginie Sec. 58.1-609.7(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par un hôpital à but non lucratif ou une maison de soins infirmiers agréée à but non lucratif.
Le contribuable fournit des informations indiquant que les achats contestés ont été affectés à un compte d'actif d'un hôpital sans but lucratif. La taxe sera supprimée des achats contestés sur la base de l'exonération susmentionnée. Le contribuable reconnaît que l'achat contesté de l'anneau filtrant en céramique a été correctement codé au contribuable. Par conséquent, la taxe a été correctement calculée sur cet élément.
Renonciation à la sanction
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-2032 prévoit l'application obligatoire d'une pénalité à une évaluation d'audit en fonction du niveau de conformité affiché par le contribuable. La pénalité est généralement appliquée à la taxe sur l'utilisation lors d'un troisième audit ou d'un audit ultérieur, à moins que le taux de conformité n'atteigne ou ne dépasse 85% . Il s'agit d'un audit de troisième génération du contribuable, et le taux de respect de la taxe d'utilisation est de près de 50% . Ce chiffre comprend l'ajustement pour les achats contestés. Sur la base de cette mesure, la pénalité a été correctement appliquée. Le règlement prévoit que l'application de la pénalité aux insuffisances d'audit ne sera pas levée lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs, sauf circonstances atténuantes exceptionnelles.
Au cours de la période d'audit, le contribuable a procédé à une restructuration de ses systèmes et procédures afin d'en améliorer l'efficacité. En conséquence, le contribuable a connu de nombreux changements, notamment une forte rotation du personnel et la perte des procédures visant à garantir le respect de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable estime que ses efforts de restructuration représentent des circonstances inhabituelles qui peuvent justifier l'exonération de la pénalité.
Les restructurations d'entreprises et la rotation du personnel sont considérées comme des conditions commerciales normales qui sont généralement sous le contrôle du contribuable et qui sont la conséquence de ses efforts et de ses actions. Les circonstances citées en l'espèce ne sont pas inhabituelles, mais reflètent en fait des conditions commerciales courantes. Par conséquent, je ne vois pas de raison de renoncer à la pénalité.
Taux de conformité à la taxe sur les utilisations alternatives
Le contribuable s'inquiète de l'avis du vérificateur qui lui demande de modifier sa pratique en matière de versement de la taxe d'utilisation. Le contribuable a reçu l'instruction de ne plus payer la taxe aux vendeurs et d'accumuler et de verser la taxe sur ses achats directement au département. Le contribuable estime que son ratio de conformité à la taxe d'utilisation pour cet audit serait plus élevé si les paiements de taxe aux fournisseurs étaient pris en compte dans le calcul du ratio. Pour étayer cette position, le contribuable cite la méthode alternative de calcul du ratio de conformité de la taxe d'utilisation proposée dans le règlement révisé sur les pénalités du ministère.
Je crois comprendre que l'auditeur a conseillé au contribuable de procéder à ce changement en raison de la pratique du contribuable consistant à payer des taxes à des vendeurs hors de l'État qui peuvent ou non être enregistrés pour collecter les taxes de vente et d'utilisation de la Virginie. Afin de garantir le respect de la taxe d'utilisation, il a été conseillé au contribuable de comptabiliser et de verser la taxe sur toutes les factures d'achat non taxées. Je trouve cette procédure raisonnable.
Le département est en train de réviser le règlement concernant les pénalités et les intérêts en cas de contrôle. Dans le cadre du processus de révision, le ministère propose une autre méthode de calcul du taux de conformité de la taxe d'utilisation. Bien que ce règlement n'ait pas encore satisfait à toutes les exigences de l'Administrative Process Act (APA), j'ai autorisé l'utilisation de la méthode alternative pour toutes les cotisations de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émises à partir du mois d'octobre 1, 1999. Je note que l'avis de cotisation du contribuable a été émis le 11, 1999. Par conséquent, le contribuable ne peut pas se prévaloir de la méthode alternative.
Pour les futurs ajustements d'audit, le contribuable peut exercer l'option de calculer un ratio distinct de conformité à la taxe d'utilisation selon la méthode alternative en incluant la mesure sur laquelle la taxe de vente a été payée à ses vendeurs. La méthode alternative doit être calculée comme suit :
- Mesure rapportée + mesure payée aux vendeurs
[-------------------------------------------------------------------------------------------------- = Cómp~líáñ~cé Rá~tíó]
Mesure signalée + Mesure payée aux fournisseurs + Mesure trouvée
Comme indiqué dans le règlement, il incombe au contribuable de calculer la méthode alternative, avec la documentation disponible à l'appui du calcul. Le contribuable doit calculer le ratio sur la base d'un examen de la même période que celle utilisée par l'auditeur pour calculer le ratio de conformité. Si le ratio de conformité calculé selon l'autre méthode atteint ou dépasse le seuil fixé (en l'occurrence 85% ), la pénalité ne s'applique pas.
La cotisation d'audit sera révisée afin de supprimer l'impôt, la pénalité et les intérêts imputables aux factures contestées. Le contribuable doit verser le solde de l'évaluation pour un montant de ***** dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts supplémentaires s'accumuleront. Le contribuable peut envoyer son paiement au Bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****. Les questions ***** concernant les révisions de l'audit doivent être adressées à l'auditeur ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/28509J
Décisions du commissaire fiscal