Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
"Expédier à"; Taxe payée à un autre état ; "Première utilisation"
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
05-25-2000
Mai 25, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1996 à décembre 1998. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable est une agence de voyage qui possède des bureaux dans tous les États-Unis, y compris en Virginia. Le contribuable effectue une grande partie de ses achats à partir de son siège en Virginia. L'audit du département a révélé que le contribuable n'avait pas payé la taxe de Virginia sur les achats d'actifs fixes et de biens meubles corporels.
D'une manière générale, le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation du département, affirmant que les auditeurs ont supposé que la taxe s'appliquerait à tous les paiements de factures effectués à partir du siège de Virginia. Le contribuable déclare qu'un système centralisé de facturation et de contrôle des actifs est en place pour gérer les paiements de factures pour ses nombreux bureaux, et qu'il ne faut pas supposer que tous les produits sont utilisés ou consommés en Virginia parce que les factures sont payées à partir du bureau de Virginia.
En relation avec ce qui précède, le contribuable énumère plusieurs factures qui, selon lui, ont été soumises à la taxe par erreur. En conséquence, le contribuable demande un ajustement de la cotisation de contrôle du département.
DÉTERMINATION
Première utilisation d'un bien en Virginia
Code de Virginie § 58.1-602 définit "l'utilisation" comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre d'une activité commerciale normale." Cette section définit en outre "la taxe d'utilisation" comme "la taxe imposée sur l'utilisation, la consommation, la distribution et le stockage tels qu'ils sont définis ici." "Le stockage" est défini comme suit "tous la conservation ou la rétention de biens meubles corporels destinés à être utilisés, consommés ou distribués dans le Commonwealth, ou à toute autre fin autre que la vente au détail dans le cours normal des affaires." (souligné par l'auteur)
Sur la base de cette formulation, et comme indiqué dans la correspondance précédente, le contribuable fait un usage taxable de biens meubles corporels qui ont été livrés en Virginia, indépendamment du fait que les biens peuvent finalement être déployés dans d'autres endroits en dehors de Virginia. En outre, la taxe s'applique indépendamment du fait que ces biens soient achetés à des vendeurs de Virginia ou à des vendeurs situés en dehors de Virginia. En effet, l'obligation fiscale est déclenchée par la livraison du bien à la Virginia. Vous trouverez ci-joint une décision antérieure, Document public (D.P.) 86-236 (11/19/86), qui soutient la position de longue date du département.
En ce qui concerne l'affirmation du contribuable selon laquelle la position du vérificateur était erronée, le vérificateur a examiné les factures des vendeurs et si les factures indiquaient que le lieu d'expédition "à" était Virginia et qu'aucune taxe n'était incluse, cette facture a été incluse dans le contrôle. Les commentaires de l'auditeur précisent que lorsque la facture ne mentionnait pas la destination "ship to", il a été supposé que les biens meubles corporels avaient été livrés au siège social du contribuable en Virginia. Le vérificateur indique que le contribuable n'a fourni aucune documentation pour contredire cette hypothèse. Par conséquent, en l'absence de documents spécifiques réfutant l'évaluation de l'auditeur ou la méthode utilisée, je ne trouve pas de raison d'invalider les méthodes d'audit employées.
Crédit pour impôts payés
Code de Virginie § 58.1-611, copie jointe, permet un crédit pour les taxes payées à un autre État, sur les biens immobiliers. achetés dans cet État et utilisés dans le Commonwealth, et à condition que l'autre État impose une taxe similaire. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-450, dont une copie est jointe, précise en outre que le crédit ne s'applique pas à l'impôt facturé par erreur ou payé par erreur à un autre État. Cette même section donne un exemple dans lequel une personne qui achète et prend livraison en Virginia d'un bien meuble corporel auprès d'un revendeur hors de l'État, qui facture à tort la taxe hors de l'État, n'a pas droit à un crédit pour cette taxe payée. L'acheteur doit alors s'adresser au concessionnaire hors de l'État pour obtenir le remboursement des taxes payées par erreur.
En l'occurrence, le contribuable a acheté des fournitures à des vendeurs extérieurs à l'État et a payé par erreur la taxe à ces vendeurs sur des biens meubles corporels expédiés en Virginia pour y être stockés temporairement (à savoiret ensuite expédiés vers les autres sites du contribuable situés en dehors de l'État). En conséquence, aucun crédit n'est disponible pour les taxes payées par erreur, et le contribuable doit poursuivre son remboursement auprès du vendeur.
Factures spécifiques
[Bíck~étt:] Les commentaires de l'auditeur indiquent que les factures en question faisaient état d'une adresse en Virginia "expédiée à". Par conséquent, et sauf si le contribuable peut fournir des documents prouvant le contraire, le vérificateur a correctement inclus ces factures dans l'évaluation de l'audit.
Matériel informatique et téléphonique : Cet équipement a été acheté auprès d'un vendeur extérieur à l'État et livré au siège du contribuable en Virginia pour être ensuite expédié vers ses autres sites extérieurs à l'État. Comme indiqué ci-dessus, et comme indiqué dans la correspondance d'audit précédente avec le contribuable, la livraison du bien meuble corporel au siège du contribuable en Virginia constitue une première utilisation imposable. Par conséquent, il n'y a pas lieu de procéder à un ajustement de ces éléments.
Unimark : Voir mes remarques relatives à l'octroi d'un crédit pour les impôts payés. En l'occurrence, le contribuable a payé à tort l'impôt d'un autre État sur des biens expédiés à son siège en Virginia. Par conséquent, il n'y a pas lieu d'accorder un tel crédit.
Sato, Wrap It, Ikea, Washington National Airport Hilton : Ces factures peuvent faire l'objet d'un redressement à l'occasion d'un audit ; toutefois, l'auditeur devra disposer de tous les documents nécessaires pour évaluer correctement le statut fiscal.
Je demanderai au vérificateur du département de contacter le contribuable dans les dix jours suivant la date de la présente lettre afin de fixer une date de révision. Une fois que le vérificateur a examiné toutes les informations disponibles et déterminé si des ajustements sont nécessaires, un rapport de vérification et une évaluation révisés (avec l'impôt, la pénalité et les intérêts mis à jour) seront envoyés au contribuable.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22591Q
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1996 à décembre 1998. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable est une agence de voyage qui possède des bureaux dans tous les États-Unis, y compris en Virginia. Le contribuable effectue une grande partie de ses achats à partir de son siège en Virginia. L'audit du département a révélé que le contribuable n'avait pas payé la taxe de Virginia sur les achats d'actifs fixes et de biens meubles corporels.
D'une manière générale, le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation du département, affirmant que les auditeurs ont supposé que la taxe s'appliquerait à tous les paiements de factures effectués à partir du siège de Virginia. Le contribuable déclare qu'un système centralisé de facturation et de contrôle des actifs est en place pour gérer les paiements de factures pour ses nombreux bureaux, et qu'il ne faut pas supposer que tous les produits sont utilisés ou consommés en Virginia parce que les factures sont payées à partir du bureau de Virginia.
En relation avec ce qui précède, le contribuable énumère plusieurs factures qui, selon lui, ont été soumises à la taxe par erreur. En conséquence, le contribuable demande un ajustement de la cotisation de contrôle du département.
DÉTERMINATION
Première utilisation d'un bien en Virginia
Code de Virginie § 58.1-602 définit "l'utilisation" comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre d'une activité commerciale normale." Cette section définit en outre "la taxe d'utilisation" comme "la taxe imposée sur l'utilisation, la consommation, la distribution et le stockage tels qu'ils sont définis ici." "Le stockage" est défini comme suit "tous la conservation ou la rétention de biens meubles corporels destinés à être utilisés, consommés ou distribués dans le Commonwealth, ou à toute autre fin autre que la vente au détail dans le cours normal des affaires." (souligné par l'auteur)
Sur la base de cette formulation, et comme indiqué dans la correspondance précédente, le contribuable fait un usage taxable de biens meubles corporels qui ont été livrés en Virginia, indépendamment du fait que les biens peuvent finalement être déployés dans d'autres endroits en dehors de Virginia. En outre, la taxe s'applique indépendamment du fait que ces biens soient achetés à des vendeurs de Virginia ou à des vendeurs situés en dehors de Virginia. En effet, l'obligation fiscale est déclenchée par la livraison du bien à la Virginia. Vous trouverez ci-joint une décision antérieure, Document public (D.P.) 86-236 (11/19/86), qui soutient la position de longue date du département.
En ce qui concerne l'affirmation du contribuable selon laquelle la position du vérificateur était erronée, le vérificateur a examiné les factures des vendeurs et si les factures indiquaient que le lieu d'expédition "à" était Virginia et qu'aucune taxe n'était incluse, cette facture a été incluse dans le contrôle. Les commentaires de l'auditeur précisent que lorsque la facture ne mentionnait pas la destination "ship to", il a été supposé que les biens meubles corporels avaient été livrés au siège social du contribuable en Virginia. Le vérificateur indique que le contribuable n'a fourni aucune documentation pour contredire cette hypothèse. Par conséquent, en l'absence de documents spécifiques réfutant l'évaluation de l'auditeur ou la méthode utilisée, je ne trouve pas de raison d'invalider les méthodes d'audit employées.
Crédit pour impôts payés
Code de Virginie § 58.1-611, copie jointe, permet un crédit pour les taxes payées à un autre État, sur les biens immobiliers. achetés dans cet État et utilisés dans le Commonwealth, et à condition que l'autre État impose une taxe similaire. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-450, dont une copie est jointe, précise en outre que le crédit ne s'applique pas à l'impôt facturé par erreur ou payé par erreur à un autre État. Cette même section donne un exemple dans lequel une personne qui achète et prend livraison en Virginia d'un bien meuble corporel auprès d'un revendeur hors de l'État, qui facture à tort la taxe hors de l'État, n'a pas droit à un crédit pour cette taxe payée. L'acheteur doit alors s'adresser au concessionnaire hors de l'État pour obtenir le remboursement des taxes payées par erreur.
En l'occurrence, le contribuable a acheté des fournitures à des vendeurs extérieurs à l'État et a payé par erreur la taxe à ces vendeurs sur des biens meubles corporels expédiés en Virginia pour y être stockés temporairement (à savoiret ensuite expédiés vers les autres sites du contribuable situés en dehors de l'État). En conséquence, aucun crédit n'est disponible pour les taxes payées par erreur, et le contribuable doit poursuivre son remboursement auprès du vendeur.
Factures spécifiques
[Bíck~étt:] Les commentaires de l'auditeur indiquent que les factures en question faisaient état d'une adresse en Virginia "expédiée à". Par conséquent, et sauf si le contribuable peut fournir des documents prouvant le contraire, le vérificateur a correctement inclus ces factures dans l'évaluation de l'audit.
Matériel informatique et téléphonique : Cet équipement a été acheté auprès d'un vendeur extérieur à l'État et livré au siège du contribuable en Virginia pour être ensuite expédié vers ses autres sites extérieurs à l'État. Comme indiqué ci-dessus, et comme indiqué dans la correspondance d'audit précédente avec le contribuable, la livraison du bien meuble corporel au siège du contribuable en Virginia constitue une première utilisation imposable. Par conséquent, il n'y a pas lieu de procéder à un ajustement de ces éléments.
Unimark : Voir mes remarques relatives à l'octroi d'un crédit pour les impôts payés. En l'occurrence, le contribuable a payé à tort l'impôt d'un autre État sur des biens expédiés à son siège en Virginia. Par conséquent, il n'y a pas lieu d'accorder un tel crédit.
Sato, Wrap It, Ikea, Washington National Airport Hilton : Ces factures peuvent faire l'objet d'un redressement à l'occasion d'un audit ; toutefois, l'auditeur devra disposer de tous les documents nécessaires pour évaluer correctement le statut fiscal.
Je demanderai au vérificateur du département de contacter le contribuable dans les dix jours suivant la date de la présente lettre afin de fixer une date de révision. Une fois que le vérificateur a examiné toutes les informations disponibles et déterminé si des ajustements sont nécessaires, un rapport de vérification et une évaluation révisés (avec l'impôt, la pénalité et les intérêts mis à jour) seront envoyés au contribuable.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22591Q
Décisions du commissaire fiscal