Type d'impôt
Impôts locaux
Description
Système d'eau de lotissement privé ; application de la taxe locale
Sujet
Exemptions,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
12-13-1991
Propriété privée Service d'eau
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1991 à 270]
DEMANDE DE : L'Honorable C. Richard Cranwell Membre de la Chambre des Délégués P.O. Box 459 Vinton, Virginia 24179
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous demandez si un comté peut imposer une taxe sur les services publics aux consommateurs du service d'eau fourni par un petit système privé de subdivision de l'eau dans le comté.
I. Statuts applicables
Article 4, chapitre 38 du titre 58.1-3812 jusqu'à 58.1-3816.1 de l'Union européenne. Code de VirginieLa loi sur les services d'utilité publique, qui détaille le pouvoir des autorités locales d'imposer des taxes sur les consommateurs de certains services d'utilité publique, y compris les services fournis par les compagnies d'eau ou de chauffage, d'éclairage et d'électricité décrites à l'article 58.1-3814. § 58.1-3814(A) prévoit qu'une localité peut imposer une taxe aux consommateurs de services d'utilité publique fournis par "toute compagnie d'eau ou de chauffage, d'éclairage et d'électricité ou d'autres sociétés relevant des dispositions du chapitre 26" du titre 58.1. § 58.1-3814(B) permet à la localité d'imposer la taxe après notification à "l'agent enregistré de la société de services publics qui est tenu de percevoir la taxe."
Le chapitre 26 du titre 58.1, §§ 58.1-2600 à 58.1-2690 ("Chapitre 26" ), prévoit l'imposition par l'État des sociétés de services publics, y compris les compagnies des eaux. En vertu du § 58.1-2626(A), "[Toute société exerçant dans le Commonwealth l'activité de fournisseur d'eau" est soumise à une taxe annuelle de licence d'État.
Les articles 13.1-620(G) et 13.1-626 exigent qu'une société de distribution d'eau ou d'assainissement créée après 1970 et desservant plus de cinquante clients dépose des statuts stipulant que la société exercera ses activités en tant qu'entreprise de service public. En vertu de l'article 13.1-620(G), une entreprise de distribution d'eau ou d'assainissement établie avant 1970 et desservant plus de cinquante clients est soumise à une réglementation tarifaire à la demande de l'entreprise ou d'une majorité de ses clients.
II. Le réseau de distribution d'eau privé non constitué en société n'est pas une société de service public à des fins fiscales
La section 58.1-3814(A), par sa formulation claire, limite l'autorité des taxes locales sur les services d'utilité publique aux services d'utilité publique fournis par les sociétés de service public soumises à l'impôt de l'État en vertu du chapitre 26. Les lois imposant des taxes sont interprétées de manière stricte, tout doute raisonnable étant résolu contre la taxation. Voir, par exemple, Commonwealth c. General Electric Company 236 Va. 54, 64, 372 S.E.2d 599, 605 (1988) ; voir également Att'y Gen. Ann. Rep. : 1971-1972 at 418 (avant l'amendement 1971, le comté ne pouvait pas imposer de taxe sur les services publics aux consommateurs pour les services publics fournis par la municipalité) ; 1969-1970 at 255, 256 (la loi qui a précédé § 58.1-3814 n'autorisait pas la taxe sur les consommateurs de gaz en bouteille parce que la vente de gaz en bouteille n'est pas un service public).
La State Corporation Commission ( "Commission") est l'agence chargée d'administrer les impôts de l'État sur les sociétés de service public en vertu du chapitre 26. Le bureau du conseiller général de la Commission m'informe qu'un réseau d'eau non incorporé desservant une subdivision privée ne serait pas traité comme une société de service public soumise à la taxe de licence annuelle imposée par l'article 58.1-2626. Selon l'interprétation administrative de longue date de la Commission, le dépôt des statuts auprès du greffier de la Commission conformément aux articles 13.1-620(G) et 13.1-626 déclenche l'imposition au titre de l'article 58.1-2626.
L'interprétation administrative des lois fiscales a un grand poids. Voir, par exemple, Commonwealth c. General Electric Co, 236 Va. at 64, 372 S.E.2d at 605; Commonwealth c. Stringfellow, 173 Va. 284, 289, 4 S.E.2d 357, 359 (1939) ; 3A Norman J. Singer, Sutherland Statutory Construction § 66.04 (Sands 4th ed. 1986). L'Assemblée générale est également présumée connaître les interprétations administratives de longue date. Voir 17 M.J. Statutes § 58, at 345 & n.3 (1979) (recueil des cas).
Section 58.1-3814(A) lie l'autorité pour les taxes locales sur les services publics à la consommation à la question de savoir si l'entité privée fournissant le service est également imposable par le Commonwealth en vertu du chapitre 26. Selon l'interprétation administrative de la Commission, un réseau d'eau privé qui n'est pas tenu de se constituer en société de service public en vertu des articles 13.1-620(G) et 13.1-626 n'est pas soumis à l'impôt de l'État en vertu de l'article 58.1-2626.
À mon avis, un comté ne peut donc imposer une taxe sur les services publics aux consommateurs en vertu du § 58.1-3814 aux consommateurs de services d'eau fournis par un système d'eau privé que si ce système est également soumis à l'impôt de l'État en tant que société de services publics en vertu du § 58.1-2626.1
1 Le fait que tous les consommateurs ne soient pas soumis à la taxe ne change rien à cette conclusion. Les différences de traitement fiscal des consommateurs de services publics ont été approuvées dans des avis antérieurs de notre Bureau. Voir, par exemple, Att'y Gen. Ann. Rep. : 1981-1982 à 350; 1971-1972 à 419. Ces avis rejettent implicitement un avis antérieur aboutissant à une conclusion contraire. Voir 1969-1970 Att'y Gen. Ann. Rep. 294.
Avis du procureur général