Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Marketing et ventes via la télévision
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
11-25-1987
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1987 à 512]
DEMANDE PAR : Honorable L. Wayne Carter Commissioner of the Revenue for the City of Salem P.O. Box 869 Salem, Virginia 24153
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous posez une question concernant l'assujettissement d'une entreprise particulière de vente au détail à la taxe locale sur les recettes brutes imposée par une ordonnance locale adoptée en vertu du § 58.1-3703 et seq. de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie. Cette entreprise commercialise et vend des produits à des acheteurs à domicile par le biais de programmes télévisés. Plus précisément, vous demandez une méthode qui peut être utilisée pour déterminer les recettes brutes imposables de l'entreprise dans les circonstances suivantes.
I. Les faits
Vous indiquez que la société a son siège social en Floride et un deuxième établissement dans la ville de Salem. L'entreprise vend des marchandises en les décrivant, en les modélisant et en les proposant à la vente à la télévision. Le programme télévisé invite le téléspectateur à commander un article particulier en appelant un numéro de téléphone gratuit. Je comprends que ce numéro de téléphone gratuit est généralement répondu en Floride. Toutefois, si les lignes téléphoniques de Floride ne sont pas disponibles, l'appel téléphonique est automatiquement transféré vers les installations de l'entreprise à Salem. L'entreprise emploie des centaines d'opérateurs à Salem pour répondre à ces commandes téléphoniques. La société dispose également d'un personnel de gestion et d'installations d'entreposage à Salem.
Lorsqu'un opérateur de Salem répond au téléphone, il prend la commande et le numéro de carte de crédit du client. Ces informations sont saisies sur un terminal informatique, tant à Salem que sur le site de Floride. Vous indiquez que la décision d'exécuter ou non une commande est prise par l'établissement de Floride. Si la commande est honorée, la marchandise est expédiée à partir d'un entrepôt situé à Salem.
II. Statuts applicables
La section 58.1-3703 prévoit qu'une localité peut imposer une taxe sur les licences à toute personne, entreprise ou société exerçant une activité soumise à licence sur son territoire. § 58.1-3706 prévoit une limitation des taux pour les ventes au détail1 avec un taux basé sur les recettes brutes "." Le § 58.1-3708 prévoit que le lieu d'imposition locale d'une entreprise autorisée est la localité dans laquelle l'entreprise a un lieu d'activité défini ou un bureau.
III. Les recettes brutes générées par les ventes en Virginia sont imposables
La nature interétatique de l'activité que vous décrivez soulève la question de savoir si l'imposition par une localité peut constituer une charge pour le commerce interétatique en violation de la clause de commerce de la Constitution des États-Unis. Il est depuis longtemps établi qu'un État cherchant à taxer les recettes brutes d'une société étrangère ayant un lien suffisant avec l'État n'est pas empêché par la clause de commerce d'imposer une taxe sur les recettes brutes de ses ventes dans cet État. Standard Steel Co. c. Wash. Département des recettes, 419 U.S. 560 (1975) ; General Motors c. Washington, 377 U.S. 436 (1964), rejetée en partie pour d'autres motifs, Tyler Pipe Inds. v. Ministère des Finances, 483 U.S. , 97 L. Ed. 2d 199, 107 S. Ct. 2810 (1987) ; Norton Co. v. Dept. of Revenue, 340 U.S. 534 (1951).
Je suis d'avis que les installations de la société situées à Salem établissent un lien suffisant avec Virginia pour justifier l'imposition sur la société. Voir Norton Co. v. Dept. of Revenue. Dans le cas que vous présentez, les recettes brutes générées par les ventes en Virginia sont donc imposables. Dans votre cas, il s'agit donc de déterminer quelles ventes ont lieu en Virginia.
IV. Aux fins de l'impôt sur les recettes brutes, il y a vente en Virginia lorsque le bien est livré à l'acheteur en Virginia.
Dans les transactions de vente interétatiques, lorsque les différents éléments de la transaction se situent dans différents États, l'État de destination du bien vendu a le pouvoir d'imposer une taxe sur les recettes brutes générées par cette transaction. Norton Co. c. Dept. of Revenue ; General Motors c. Washington ; Standard Steel Co. c. Wash. Département des recettes
V. Taxe sur les recettes brutes calculée sur toutes les ventes de marchandises reçues par les acheteurs de Virginia
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que, dans les circonstances que vous décrivez, la taxe sur les recettes brutes devrait être calculée sur les revenus générés par les ventes de toutes les marchandises qui sont reçues par les acheteurs en Virginia.2
1 "On entend par "vente au détail"" " [l]a vente par petites quantités, en lots ou paquets fractionnés, et non en vrac, directement au consommateur." Black's Law Dictionary 1182 (5th ed. 1979).
2 Je suppose, aux fins du présent avis, que la société n'a pas d'établissement fixe dans une autre localité de Virginia. Toutes les recettes brutes imposables en Virginia seraient donc imposables par la ville de Salem. Voir 1985-1986 Att'y Gen. Ann. Rep. 314.
Avis du procureur général