Type d'impôt
Impôt foncier
Description
Organisations caritatives, culturelles, patriotiques, historiques et de bienfaisance
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
10-28-1998
| L'honorable Philip J. Kellam Commissaire aux recettes de la ville de Virginia Beach |
Vous demandez si le département de la Légion américaine de Virginie est exonéré de l'impôt sur les biens personnels en vertu du § 58.1-3607(A)(1) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginiequi prévoit une exemption par désignation pour "les postes de la Légion américaine". Vous relatez que le Département de la Légion américaine de Virginie est l'organisation mère des postes de la Légion américaine et que les biens de l'organisation mère ne sont la propriété d'aucun des postes.
L'article 58.1-3607(A) prévoit :
- Conformément à l'autorité accordée par l'article X, § 6(a)(6) de la Constitution de Virginie [1971] pour exempter les biens de l'impôt par désignation, ... les biens immobiliers et personnels des organisations, sociétés et associations suivantes sont exemptés d'impôt :
1. Propriété de . . . les postes de la Légion américaine. . . .
"Virginia adhère à la règle de l'interprétation stricte des exonérations fiscales.1 "La règle de l'interprétation stricte découle de la politique annoncée de ce Commonwealth de répartir la charge fiscale uniformément et sur tous les biens. Ainsi, toute disposition accordant une immunité fiscale, qu'elle soit qualifiée d'exclusion, de limitation ou d'exemption, est interprétée de manière restrictive.2
L'article X, § 6(a)(6) accorde une exonération de l'impôt national et local pour les biens "utilisés par leur propriétaire à des fins religieuses, caritatives, patriotiques, historiques, de bienfaisance, culturelles ou à des fins de parcs et terrains de jeux publics, comme cela peut être prévu par classification ou désignation par un vote des trois quarts des membres élus à chaque chambre de l'Assemblée générale". Cette disposition constitutionnelle autorise l'Assemblée générale à classer et à désigner certains biens comme étant exonérés de l'impôt de l'État et de l'impôt local.3 Conformément à l'autorité accordée par cette disposition, le § 58.1-3607 énonce les organisations exemptées d'impôts par désignation de l'Assemblée générale et inclut "les postes de la Légion américaine' parmi celles qui sont ainsi désignées.4
Une " "organisation mère" désigne généralement la partie d'une organisation "qui coordonne, supervise ou exerce un contrôle sur la politique, la collecte de fonds et les dépenses, ou qui assiste ou conseille une ou plusieurs sections, succursales ou affiliés.5 Bien que le Département de la Légion américaine de Virginie puisse être une organisation mère à laquelle les postes de la Légion américaine sont affiliés, il ne semble pas, d'après les faits limités que vous avez présentés, être "un poste incorporé de la Légion américaine.6
Selon les principes bien acceptés de l'interprétation des lois, lorsque le langage d'une loi est clair et sans ambiguïté et que sa signification est claire et précise, il faut lui donner effet.7 Il est également bien établi que lorsqu'une loi crée un octroi spécifique d'autorité, l'autorité n'existe que dans la mesure spécifiquement accordée par la loi.8 La formulation claire du § 58.1-3607(A)(1) exempte les entités de l'American Legion qui sont "les postes de l'American Legion". En outre, dans d'autres dispositions légales où l'Assemblée générale prévoit des exonérations fiscales, elle inclut expressément l'organisation mère ainsi que ses filiales.9 Le fait que l'Assemblée générale ne l'ait pas fait pour la désignation en question doit être pris en compte dans l'interprétation de la loi conformément à son objet et à son but.10 La désignation de "the posts of the American Legion,' ne comprend donc pas, à mon avis, l'organisation mère.11
Par conséquent, je suis obligé de conclure que le département de la Légion américaine de Virginie n'est actuellement pas une organisation désignée comme exonérée de l'impôt local sur les biens immobiliers et mobiliers dans le cadre de l'article 58.1-3607(A)(1).
1 WTAR Radio-TV c. Commonwealth, 217 Va. 877, 879, 234 S.E.2d 245, 247 (1977).
2 Forst c. Rockingham, 222 Va. 270, 276, 279 S.E.2d 400, 403 (1981) ; voir également Commonwealth v. Wellmore Coal, 228 Va. 149, 153, 320 S.E.2d 509, 511 (1984).
3 [Séé 1997 Ó~p. Vá. Á~tt'ý~ Géñ. 211, 212.]
4 Section 58.1-3607(A)(1).
5 Section 57- 48 (définition de ""organisation mère" et d'autres termes liés à la sollicitation de contributions).
6 1973-1974 Op. Va. Att'y Gen. 395, 395 (le poste incorporé de la Légion américaine qui est agréé par l'organisation nationale de la Légion américaine et lui verse des cotisations a droit à l'exonération fiscale pour les biens immobiliers qu'il possède).
7 Temple c. Ville de Petersburg, 182 Va. 418, 29 S.E.2d 357 (1944) ; voir aussi 1997 Op. Va. Att'y Gen. 16, 17.
8 2A Norman J. Singer, Sutherland Statutory Construction § 47.23 (5th ed. 1992 & Supp. 1998) ; 1996 Op. Va. Att'y Gen. 61, 62.
9 Voir, par exemple, 1984 Va. Actes ch. 675, à l'adresse 1178, 1411 (exonération de l'impôt sur les biens de Ruritan National, Inc. et de ses filiales locales en vertu du § 58.1-3650.16, non repris dans le Virginia Code) ; § 58.1-3614 ("Les Boy Scouts d'Amérique, les Girl Scouts des États-Unis d'Amérique et leurs filiales") ; § 58.1-3616 ("The American National Red Cross and local chapters thereof').
10 Voir 1997 Op. Va. Att'y Gen., supra note 3, à l'adresse 212.
11 Comparez 1973-1974 Op. Va. Att'y Gen. 224, 224-25 (l'exigence légale selon laquelle l'organisation qui demande un permis pour organiser des jeux de bingo et des tombolas doit exister depuis deux ans avant de demander le permis s'applique au poste local qui demande le permis plutôt qu'à l'organisation mère du poste).
Avis du procureur général