Type d'impôt
Impôts locaux
Taxe sur les repas
Description
Le conseil des superviseurs a adopté une ordonnance sur la taxe sur les repas avec un taux de 1% après que les électeurs de ce comté aient approuvé une taxe sur les repas de 4% .
Sujet
Base d'imposition,
Clarification
Date d'émission
12-27-2010
27 décembre 2010
Michael McHale Collins, Esquire
Procureur du comté de Bath, Virginie
Collins & Hepler, PLC
Boîte postale 59
Covington, Virginia 24426-0059
Cher Monsieur Collins :
Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel en vertu du § 2.2-505 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de la Virginie.
Problème présenté
Vous demandez si une ordonnance ; adoptée par le Bath Comté Board of Supervisors pursuant to § 58.1-3833 is a legal enactment of a food and beverage tax ("meal tax") in amount of I% when the citizens of Bath County by referendum authorized the Board of Supervisors to impose a meal tax in amount of 4% .
Réponse
Je suis d'avis que l'adoption par le conseil des superviseurs d'une ordonnance sur la taxe sur les repas au taux de 1% après que les électeurs de ce comté ont approuvé une taxe sur les repas par un vote référendaire est un exercice valide de l'autorité statutaire accordée au conseil des superviseurs pour prélever une taxe sur les repas au montant et dans les conditions que cet organe directeur peut prescrire par ordonnance.
Contexte
Vous déclarez qu'au printemps 2009, le conseil des superviseurs a décidé que l'approbation des citoyens du comté de Bath devrait être recherchée pour l'adoption d'une taxe sur les repas dans le comté afin de fournir une autre source de revenus pour le comté. Le conseil a adopté une résolution pour mettre la question sur le bulletin de vote de la prochaine élection générale, et le Circuit Court a rendu une ordonnance ordonnant que le bulletin de vote pour l'élection générale de novembre 3, 2009, comprenne un référendum sur la question suivante :
- Le comté de Bath devrait-il adopter une ordonnance visant à prélever une taxe sur les aliments et les boissons vendus, pour la consommation humaine, par un restaurant, d'un montant de 4% du montant facturé pour ces aliments et boissons, sans toutefois inclure les ventes par distributeurs automatiques, par les pensions de famille, les cafétérias d'employés, les cafétérias à but non lucratif et d'autres organisations à but non lucratif ?
Après l'adoption du référendum, les responsables de la perception de la taxe ont exprimé leur inquiétude quant au prélèvement d'une taxe sur les repas 4% dans une période économique difficile. Le Board of Supervisors a déterminé que l'imposition d'une taxe d'un montant de 1°la pourrait générer le montant de recettes recherché. À la suite d'une audience publique dûment annoncée, le conseil des superviseurs a adopté une ordonnance imposant une taxe d'un montant de 1% . Une plainte de citoyens a suivi, contestant l'autorité du conseil des superviseurs à prélever une taxe sur les repas à un taux inférieur au taux de 4°lo indiqué dans le référendum approuvé.
-
-
-
-
-
-
-
- Droit applicable et discussion
-
-
-
-
-
-
Deux principes importants de la Constitution de Virginie s'appliquent à cette question de la fiscalité locale. Tout d'abord, "tous les hommes ayant des preuves suffisantes d'un intérêt commun permanent et d'un attachement à la communauté ont le droit de vote, l'aide ne peut pas être taxée. ... sans leur propre consentement ou celui de leurs représentants dûment élus."1 Deuxièmement, "[a]ucune ordonnance ou résolution affectant de l'argent [...,] L'adoption d'une loi, d'un règlement, d'un décret ou d'une décision imposant des taxes ou autorisant l'emprunt d'argent est subordonnée à un vote affirmatif enregistré de la majorité de tous les membres élus de l'organe directeur."2 L'interaction entre ces deux principes est exposée dans le § 58.1-3833, adopté par l'Assemblée générale en vertu de son autorité constitutionnelle expresse de prévoir l'organisation, le gouvernement et les pouvoirs des comtés.3
Section 58.1-3833(A) autorise tout comté "à prélever une taxe sur les aliments et les boissons vendus, pour la consommation humaine, par un restaurant."4 "Cette taxe ne peut excéder quatre pour cent" et ne peut être prélevée dans certaines circonstances énumérées dans la loi, telles que la vente d'aliments et de boissons dans des distributeurs automatiques ou par des écoles publiques et privées, des collèges et des universités, des hôpitaux et des établissements de soins de longue durée.5
La condition préalable à l'imposition de la taxe est que les électeurs approuvent la taxe lors d'un référendum organisé conformément au § 24.2-684 et initié soit par une résolution de l'organe directeur du comté, soit par une pétition signée par au moins 10 pour cent des électeurs inscrits du comté et présentée à la cour de circuit. 6 Le rôle des électeurs n'est pas de déterminer le montant précis de la "taxe". Au contraire, la loi demande aux électeurs d'approuver "" la taxe "par référendum."7 Une fois approuvée par les électeurs, la taxe entrera en vigueur à l'adresse "pour un montant et dans des conditions que l'organe directeur pourra prescrire par voie d'ordonnance."8
Cette répartition des responsabilités imposée par l'Assemblée générale dans le cadre de la taxe sur les repas honore les deux principes constitutionnels mentionnés ci-dessus. Le consentement des citoyens du comté doit d'abord être obtenu avant qu'une taxe sur les repas puisse être imposée, et l'organe directeur local conserve ensuite le pouvoir d'adopter une ordonnance fixant le taux de la taxe sur les repas. Une fois que les citoyens du comté de Bath ont autorisé une taxe, le conseil des superviseurs, en vertu de la loi, a conservé le pouvoir discrétionnaire de fixer le taux d'imposition conformément aux exigences légales. Le libellé du bulletin de vote ne pouvait pas fixer le montant précis de la taxe - cette responsabilité incombait à l'organe directeur.
Deux considérations constitutionnelles complémentaires favorisent cette interprétation. Tout d'abord, la Commission ne pouvait pas déléguer son pouvoir de déterminer les taux d'imposition de la localité à ses citoyens. Un principe général de droit veut qu'un organe législatif ne puisse pas se déléguer ou se dessaisir de ses pouvoirs législatifs ou de son pouvoir d'appréciation dans l'exercice de ces pouvoirs.9 Deuxièmement, et plus précisément, les citoyens ne peuvent pas fixer un taux d'imposition car la Constitution de Virginie réserve ce pouvoir à l'organe directeur.10 Les modalités de la taxe sont donc laissées à la discrétion de l'organe directeur.11 Par conséquent, je conclus que la législation autorise l'imposition d'une taxe jusqu'à 4% et exige que le conseil d'administration fixe le taux après le vote positif du référendum. En vertu de cette autorité, le conseil des superviseurs a correctement adopté une ordonnance qui met en œuvre une taxe sur les repas d'un montant de 1% .12 La pratique la plus sûre, bien sûr, et la moins susceptible de susciter la controverse, consiste à formuler le texte du référendum de manière à indiquer que la taxe sur les repas sera d'un montant "jusqu'à 4% ."
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Conclusion
-
-
-
-
-
-
-
-
-
En conséquence, je suis d'avis que l'adoption par le conseil de surveillance d'une ordonnance relative à la taxe sur les repas au taux de 1% après que les électeurs de ce comté ont approuvé une taxe sur les repas par voie de référendum constitue un exercice valable de l'autorité statutaire accordée au conseil de surveillance pour prélever une taxe sur les repas au montant et aux conditions que cet organe directeur peut prescrire par voie d'ordonnance.
-
- Avec mes meilleures salutations, je suis
-
-
-
-
-
-
-
-
- Veuillez agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Kenneth T. Cuccinelli, II
Procureur général
- Veuillez agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
-
-
-
-
-
-
-
[1. VÁ. CÓ~ÑST. á~rt. 1, § 6.]
[2. VÁ. CÓ~ÑST. á~rt. VÍ~Í, § 7.]
[3 VÁ. CÓ~ÑST. á~rt. VÍ~Í, § 2. °]
[4. VÁ. CÓ~DÉ ÁÑ~Ñ. § 58.1-3833(Á) (2009).]
5 I d
6. Id. Le libellé du bulletin de vote satisfait ici à l'exigence du § 24.2-684 selon laquelle l'ordonnance de la cour de circuit convoquant le référendum "doit énoncer la question devant figurer sur le bulletin de vote en langage clair."6 VA. CODE ANN. § 24.2684 (2006). Pour la définition applicable de "en anglais simple," voir § 24.2-687(A) ('. ?006) (" On entend par "anglais simple" un texte rédigé dans une langue non technique, facilement compréhensible, utilisant des mots d'usage courant et évitant les termes et expressions juridiques ou d'autres termes et mots d'art dont l'usage ou la signification particulière se limite principalement à un domaine ou à une profession spécifique").
7. Section 58.1-3833(A).
8 Id.
9. 1985-86 Op. Va. Att'y Gen. 96, 96-97 (citant Mumpower v. Hous. Auth., 176 'Va. 426, 11 S.E.2d 732 (1940), Beal v. City of Roanoke, 90 Va. 77, 17 S.E. 738 (1893)).
10. Wright c. Norfolk Elect. Bd., 223 Va. 149, 286 S.E.2d 227 (1982) (VA. CONST. l'art. VII, § 2 empêche les résidents d'une ville de fixer le taux de l'impôt foncier par le biais de la procédure d'initiative).
[11.Séé 1997 Ó~p. Vá. Á~tt'ý~ Géñ. 186, 188.]
12. Je note également qu'un référendum ne sera pas vicié "si l'esprit et l'intention de la loi ne sont pas violés." Voir 1977-78 Op. Va. Att'y Gen. 334, 336.
Avis du procureur général