Dr. Ronald E. Carrier
Président de l'Université James Madison
Vous demandez si la ville de Harrisonburg peut exiger de l'université James Madison ( ") ou d'une société privée qui fournit des services de gestion à l'université qu'elle perçoive la taxe municipale sur les repas que l'université vend à ses étudiants par l'intermédiaire de ses services de restauration.1
Dans un avis publié sur le site 1983, le procureur général examine si la ville de Blacksburg peut imposer aux fonctionnaires et employés d'une université d'État l'obligation de percevoir la taxe municipale sur les repas vendus par l'université.2 L'avis conclut que la ville n'a pas le pouvoir d'imposer à l'université l'obligation de collecter et de déclarer la taxe locale sur les repas.3 La raison d'être de la première opinion est que, sans autorisation législative expresse, une localité ne peut pas imposer une taxe ou l'incidence économique d'une taxe au Commonwealth ou à ses agences et instruments.4 L'immunité de l'État à l'égard des impôts locaux repose sur le principe fondamental selon lequel les fonctions du gouvernement ne doivent pas être indûment entravées,5 un principe qui "s'applique dans la même mesure à l'obligation pour le souverain d'agir en tant que percepteur d'un impôt local".6
L'Assemblée générale est présumée acquiescer à l'interprétation de la loi publiée par le procureur général lorsqu'elle ne prend aucune mesure législative pour modifier la loi.7 L'Assemblée générale n'a pris aucune mesure pour modifier la conclusion de l'avis 1983. En conséquence, je suis d'avis que l'avis antérieur s'impose pour interdire à la ville d'exiger de l'université qu'elle perçoive la taxe municipale sur les repas.
Vous demandez également si, nonobstant l'avis précédent, une société privée qui fournit des services de gestion à l'unité de restauration de l'université peut être tenue de collecter et de soumettre la taxe municipale sur les repas. L'avis de 1983 conclut qu'une municipalité n'a pas le pouvoir d'imposer la perception de la taxe "dans les installations appartenant à l'université et exploitées par elle.8 La question de savoir si l'entreprise privée a assumé la responsabilité de l'exploitation du système de restauration de l'université est essentiellement une question de fait.
Les informations que vous avez fournies indiquent que l'université gère son propre système de restauration. Seuls sept des quelque 900 employés du service de restauration de l'université sont des employés de l'entreprise privée.9 Les employés de l'université achètent la nourriture, préparent et servent les repas, et perçoivent les frais de repas.10 La société privée n'est pas responsable de la gestion, du traitement ou de la comptabilisation des fonds reçus par l'unité de restauration. Bien que la société privée puisse fournir "des services de gestion pour ces aspects et d'autres aspects de l'exploitation des installations de restauration de l'université, la société privée ne gère pas les installations de restauration de l'université. Permettre à la ville d'imposer à l'entreprise privée une obligation de collecte de taxes dans ces circonstances serait en contradiction avec l'avis 1983.
1 Section 58.1-3840 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise les villes disposant de pouvoirs fiscaux généraux établis par une charte à imposer des taxes d'accise sur les repas. Pour les besoins de cet avis, je suppose que la formulation de l'ordonnance municipale englobe les repas vendus dans les restaurants de l'université. Toutefois, le Bureau du procureur général a depuis longtemps pour politique de ne pas rendre d'avis interprétant les ordonnances locales. Voir Op. Va. Att'y Gen. : 1986-1987 at 347, 348; 1976-1977 at 17.
2 [1983-1984 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. 381.]
3 Id. sur 383. L'avis note tout d'abord qu'en vertu de l'ordonnance et de la réglementation de l'État relative à la taxe sur les ventes au détail, les repas inclus dans les frais d'hébergement, de pension ou de scolarité des étudiants sont exonérés de la taxe locale sur les repas. Id. sur 382. Vous déclarez que l'université et le commissaire au revenu de la ville de Harrisonburg conviennent également que la taxe municipale sur les repas ne peut être imposée sur les repas inclus dans les frais d'hébergement, de pension ou de scolarité des étudiants. Le présent avis ne traite donc que des repas qui ne sont pas exemptés de la taxe.
4 Id. sur 382-83. La réglementation fiscale de l'État imposant aux universités l'obligation de collecter la taxe imposée par les lois de l'État sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation n'est pas pertinente pour la question que vous posez. Voir 23 VAC 10-210-4020(A)(4) (Loi. Co-op. 1996) (l'établissement doit percevoir la taxe sur les ventes au détail de repas aux étudiants ou à d'autres personnes si le prix des repas n'est pas inclus dans les frais d'hébergement, de pension ou de scolarité).
5 Id. sur 383. Pour ce principe, l'opinion a cité Pelouze v. Richmond, 183 Va. 805, 811, 33 S.E.2d 767, 769 (1945).
6 [1983-1984 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~., súpr~á ñót~é 2, át 383.]
7 Voir Deal v. Commonwealth, 224 Va. 618, 299 S.E.2d 346 (1983) ; Op. Va. Att'y Gen. : 1995 at 63, 64; 1992 at 42, 44; 1991 at 1, 2.
8 [1983-1984 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~., súpr~á ñót~é 2, át 383.]
9 Outre les sept cadres de l'entreprise privée, le service de restauration de l'université dispose de 19 de ses propres cadres.
10 La société perçoit une rémunération fixe et une rémunération incitative en fonction des résultats des enquêtes de satisfaction et de la réalisation par l'université d'objectifs budgétaires et opérationnels spécifiques fixés par l'université. Les honoraires de la société ne sont pas liés aux bénéfices ou aux pertes de l'université liés à l'exploitation des installations.