Type d'impôt
Impôt foncier
Description
Actions de la banque ; Virginia National Bank Decision ; Remboursements
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
09-19-1974
La présente fait suite à votre récente demande d'avis sur le remboursement aux banques de certains impôts sur les actions bancaires payés par erreur pour le compte des actionnaires en vertu des §§. 58-466 et 58-475 de la loi sur l'impôt sur les sociétés. Code de Virginie (1950), tel que modifié.
La section 58-466, et seq. impose une taxe aux actionnaires des banques sur la base de la valeur des actions de la banque. L'évaluation des actions est déterminée conformément au § 58-471 en ajoutant le capital, l'excédent et les bénéfices indivis de la banque et en déduisant la valeur imposable des biens immobiliers et des biens meubles corporels loués qui sont par ailleurs imposés dans cet État. Je suis informé qu'avant la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Virginia National Bank c. Commonwealth de Virginie, 214 Va. , 204 S. E. 2d 426 (1974), le département des impôts a inclus dans le capital certains billets de capital émis par la banque et a perçu un impôt calculé en partie sur ces billets. En Virginia National Bank c. Commonwealth, supra, la Cour suprême de Virginie a jugé que de tels billets de capital ne pouvaient être considérés comme faisant partie du capital de la banque aux fins de l'impôt sur les actions de la banque au sens des articles susmentionnés.
Le ministère devrait être protégé contre les réclamations futures des actionnaires en ce qui concerne le remboursement aux banques de la partie de l'impôt sur les actions bancaires qui a été calculée sur la base de l'inclusion dans le capital de billets de capital qui doivent être exclus en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Virginia National Bank c. Commonwealth, supra.
L'impôt prélevé par le § 58-465, et seq. est incontestablement un impôt sur les actionnaires d'une banque qui sont imposés sur leurs actions. § 58-466. Richmond Trust Company c. Christian, 150 Va. 244, 142 S. E. 528 (1928). Le rôle de la banque en ce qui concerne ces taxes est de collecter et de payer au Département de la fiscalité les taxes ainsi établies. § 58-480. L'impôt étant un impôt sur les actionnaires de la banque, les remboursements de ces impôts indûment payés devraient être distribués par les banques collectrices aux actionnaires inscrits au registre au mois de janvier 1 de l'année pour laquelle ces impôts ont été collectés. Ils ne doivent pas être ajoutés aux actifs de la banque. Richmond Trust Company c. Christian, supra.
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que le ministère ne devrait rembourser les impôts sur les actions bancaires payés par erreur aux banques que dans la mesure où les banques remboursent l'impôt à leurs actionnaires à compter du mois de janvier 1 de l'année pour laquelle l'impôt a été perçu et n'ajoutent aucune partie des remboursements au capital de la banque. À mon avis, le Commonwealth serait suffisamment protégé contre les réclamations ultérieures des actionnaires si la banque déposait auprès du ministère un accord d'indemnisation stipulant qu'elle a remboursé ou remboursera aux actionnaires les taxes payées par erreur.
Avis du procureur général