Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Date de révision pour les impôts en souffrance
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
09-13-1985
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1985 à 280]
DEMANDE DE : Honorable R. W. Arnold, Jr. Procureur du comté de Louisa
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous demandez si une ordonnance locale adoptée en vertu des dispositions de l'art. 4 du chapitre 32 du titre 58.1 du code de Virginia, relatif à l'évaluation spéciale pour la préservation des terres, peut prévoir le retrait du programme d'évaluation et d'imposition de la valeur d'usage de la localité des biens immobiliers sur lesquels les impôts ne sont pas payés, à une date différente de celle prévue par la loi de l'État.1
Votre question porte sur le § 58.1-3235, qui prévoit ce qui suit :
"Si, à la date du 1 juin d'une année, les impôts de l'année précédente sur une parcelle de propriété immobilière faisant l'objet d'une évaluation spéciale conformément au présent article ne sont pas payés, le trésorier du comté, de la ville ou de la commune concerné(e) envoie immédiatement une notification de ce fait et des dispositions générales de la présente section au propriétaire de la propriété par courrier de première classe. Si, après l'envoi de l'avis, les taxes en souffrance n'ont toujours pas été payées à la date du 1, le trésorier en informe le commissaire au revenu compétent, qui retire la parcelle du programme d'utilisation des terres."
La section 58.1-3235 ne contient aucune disposition permettant à la localité de modifier les dates d'examen des impôts en souffrance afin de se conformer à la procédure légale de retrait des parcelles du programme d'utilisation des terres. Il établit clairement que le mois de juin 1 est la date de révision des impôts impayés "pour toute année antérieure." L'ordonnance locale en question prévoit toutefois que si un bien immobilier soumis à une ordonnance d'évaluation et d'imposition de l'utilisation des sols est en souffrance à la date du décembre 31 de l'année d'imposition, le bien est retiré du programme spécial d'évaluation et d'imposition sans préavis.
La section 58.1-3231, concernant l'autorité d'une localité à adopter une ordonnance sur l'évaluation et la taxation de l'utilisation des sols, prévoit spécifiquement que l'ordonnance doit être "en accord avec les dispositions de cet article." La Virginia suit la règle Dillon d'interprétation stricte concernant les pouvoirs législatifs des organes locaux. Voir Tabler c. Fairfax County, 221 Va. 200, 269 S.E.2d 358 (1980). En outre, un organe de gouvernement local ne peut pas promulguer une ordonnance incompatible avec la loi de l'État. Voir § 1-13.17; Comté de Loudoun c. Pumphrey, 221 VA. 205, 269 S.E.2d 361 (1980).
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis qu'une ordonnance locale ne peut pas modifier les dates fixées pour l'examen des biens en souffrance au titre de l'article 58.1-3235, et que l'ordonnance locale sur laquelle vous vous interrogez est donc invalide à cet égard. Le trésorier du comté doit examiner les impôts en souffrance pour toutes les années antérieures à la date de juin 1 afin de se conformer à la procédure légale de notification des impayés et de retrait des parcelles du programme d'évaluation de l'utilisation des terres.
1 L'article X, § 2 de la Constitution de Virginie (1971) exige que "[a]ll assessments of real estate and tangible personal property shall be at their fair market value, to be ascertained as prescribed by law." Cette même section de la Constitution accorde à l'Assemblée générale le pouvoir de faire une exception à la règle de l'imposition à la juste valeur marchande dans le cas de "biens immobiliers consacrés à l'agriculture, à l'horticulture, à la forêt ou à l'espace ouvert." L'exercice de cette autorité par l'Assemblée générale est soumis à la condition que l'Assemblée générale "prescrive les limites, les conditions et l'étendue de ce report ou de cet allègement."
Avis du procureur général