09-008 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Pouvoirs d'imposition des localités

Impôt foncier

Description

Évaluateur professionnel désigné par la loi et conforme au § 58.1-3300

Sujet

Dispositions constitutionnelles,

Discussion sur les impôts locaux

Date d'émission

03-19-2009

19 mars 2009

M. John C. Blair, II, Esq.
Avocat du comté de Dinwiddie
P.O. Tiroir 70
Dinwiddie, Virginia 23841

Cher Monsieur Blair :

Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 de la Commission européenne. Code de la Virginie.

Problème présenté

Vous demandez si le conseil de surveillance d'un comté peut empêcher l'évaluateur d'une réévaluation générale de se conformer au § 58.1-3300, qui régit les dossiers de réévaluation, au seul motif que le conseil de surveillance n'est pas d'accord avec les résultats de cette réévaluation générale.

Réponse

Je suis d'avis qu'un conseil de surveillance de comté ne peut pas empêcher un évaluateur professionnel désigné par la loi pour une réévaluation générale de se conformer au § 58.1-3300 au seul motif que le conseil n'est pas d'accord avec les résultats de cette réévaluation.

Contexte

Vous déclarez que le comté de Dinwiddie (le comté "" ) a procédé à une réévaluation générale des biens immobiliers au cours de l'année civile 2004, qui a pris effet en janvier 1, 2005. En outre, vous informez que le comté a lancé un appel d'offres ("RFP") pour une réévaluation générale de tous les biens immobiliers du comté, à réaliser à l'automne 2007 et au cours de l'année civile 2008, la date d'entrée en vigueur étant fixée au mois de janvier 1, 2009 ( "2008 Reassessment"). Vous relatez que l'appel d'offres contenait la formulation suivante :

- Conformément à l'article 58.1-3252 de l'Union européenne. Code de Virginia, 1950Le comté exige que tous les biens immobiliers fassent l'objet d'une réévaluation indépendante, générale et uniforme tous les quatre ans. Cette réévaluation porte sur toutes les propriétés imposables et exonérées d'impôts, ainsi que sur les améliorations et les bâtiments qui s'y trouvent, le cas échéant, et se fonde sur la juste valeur marchande. Tous les logements préfabriqués/mobiles doivent être évalués de la même manière que les biens immobiliers. La réévaluation de toutes les propriétés commencera à l'automne 2007 et sera achevée à la fin du mois de décembre 2008 pour entrer en vigueur le mois de janvier 1, 2009.

Vous notez que le comté a examiné les soumissions à l'appel d'offres, interviewé les candidats et, par résolution datée d'octobre 1, 2007, le conseil d'administration du comté de Dinwiddie a attribué le contrat pour la réalisation de la réévaluation 2008. Le contrat incorpore par référence les dispositions de l'appel d'offres. Par une résolution datée du mois d'août 19, 2008, le Conseil a nommé le chef de projet de la société qui a reçu le contrat en tant qu'évaluateur du comté pour la réévaluation de 2008. Le décembre 23, 2008, cet évaluateur a certifié le livre foncier et l'a déposé auprès du greffier de la cour de circuit. Vous relatez que le Conseil n'est pas d'accord avec le résultat, estimant généralement que les évaluations sont trop élevées. Par conséquent, vous demandez si la Commission peut empêcher l'évaluateur de se conformer au § 58.1-3300.

- - - - Droit applicable et discussion

Le pouvoir d'un organe de gouvernement local, contrairement à celui de l'Assemblée générale, "doit être exercé en vertu d'une concession expresse."¹ parce que les pouvoirs d'un comté "sont limités à ceux qui lui sont conférés expressément ou par implication nécessaire."² "Si la puissance ne peut être trouvée, l'enquête est terminée."³ La règle de Dillon exige une interprétation étroite de tous les pouvoirs conférés aux gouvernements locaux puisqu'il s'agit de pouvoirs délégués. Par conséquent, tout doute quant à l'existence d'un pouvoir doit être résolu au détriment de la localité !

Le chapitre 32 du titre 58.1, §§ 58.1-3200 à 58.1-3389, régit de manière exhaustive l'évaluation et la réévaluation des biens immobiliers aux fins de l'imposition locale. En vertu du chapitre 32, un organe de gouvernement local a la possibilité de prévoir l'évaluation et la réévaluation des biens immobiliers en nommant un évaluateur immobilier ou un comité d'évaluateurs. L'évaluateur détermine et évalue la juste valeur marchande de tous les terrains et lots évaluables. L'évaluateur est tenu de procéder à la réévaluation générale au plus tard au mois de décembre 31 de l'année de la réévaluation. Section 58.1-3300 exige que :

- Dès que les personnes ou les fonctionnaires désignés en vertu des dispositions de l'article 6 (§ 58.1-3270 et seq.) ont terminé la réévaluation, ils établissent deux copies de ce registre, dans la forme dans laquelle les livres fonciers sont établis, et certifient sous serment qu'aucun bien immobilier imposable n'a été omis et qu'il n'y a pas d'erreur au recto de ce registre. Les personnes ou les fonctionnaires désignés comme indiqué ci-dessus déposent ensuite l'original de cette réévaluation au bureau du greffier de la cour de circuit de la ville ou du comté, qui le conserve dans son bureau ; ils remettent une copie de cette réévaluation au commissaire du revenu de la ville ou du comté et une copie à la commission locale d'égalisation de cette ville ou de ce comté. Pour les villes disposant d'un tribunal supplémentaire pour l'enregistrement des actes, une copie supplémentaire de cette réévaluation, comprenant les biens immobiliers dont le transfert doit être enregistré au greffe de ce tribunal supplémentaire, doit être faite et déposée au greffe de ce tribunal de circuit.

- Ces personnes ou agents transmettent en même temps au département des impôts une copie des feuilles de récapitulation de cette réévaluation.

- Au lieu de se conformer aux dispositions précédentes de la présente section, la ou les personnes désignées par l'organe directeur pour procéder à la réévaluation annuelle ou bisannuelle des biens immobiliers prévue aux articles 58.1-3251 et 58.1-3253 signent le livre foncier en attestant les évaluations qu'il contient et qui résultent de cette évaluation.

L'Assemblée générale n'a pas autorisé un comté à nommer un évaluateur pour commencer à entreprendre le processus de réévaluation générale, puis à empêcher cet évaluateur de se conformer aux exigences du § 58.1-3300 parce que le conseil des superviseurs du comté n'est pas d'accord avec les résultats de la réévaluation. Les avis antérieurs de l'Attorney General concluent également qu'un conseil de surveillance n'a pas le pouvoir de modifier l'évaluation d'un bien immobilier telle qu'elle a été établie par l'évaluateur lors d'une réévaluation générale et n'a pas le pouvoir d'augmenter ou de diminuer le taux d'évaluation d'un bien immobilier.⁹

L'application de la règle de Dillon dans le Commonwealth exige une interprétation étroite de tous les pouvoirs conférés aux collectivités locales, car tous ces pouvoirs sont des pouvoirs délégués.¹⁰ Par conséquent, je dois conclure qu'un conseil de surveillance de comté n'est pas habilité par la loi à empêcher l'achèvement d'une réévaluation générale en raison de son désaccord avec les résultats de l'évaluation.

- - - - Conclusion

En conséquence, je suis d'avis qu'un conseil de surveillance de comté ne peut pas empêcher un évaluateur professionnel désigné par la loi pour une réévaluation générale de se conformer au § 58.1-3300 au seul motif que le conseil n'est pas d'accord avec les résultats d'une telle réévaluation.

- Je vous remercie de m'avoir permis de vous rendre service.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - William C. Mims

1:213; 1:941/09-008

1[Ñát'~1 Réál~tý Có~rp. v. V~á. Béá~ch, 209 Vá~. 172, 175, 163 S.É.2d 154, 1515 (1968).]
2Bd. of Supvrs. c. Home, 216 Va. 113, 117, 215 S.E.2d 453, 455 (1975) (notant le corollaire de la règle de Dillon).
3Commonwealth v. County Bd, 217 Va. 558, 575, 232 S.E.2d 30, 41 (1977).
4Voir Bd. of Supvrs. v. Countryside Invest. Co., 258 Va. 497 50405 522 2 610 61314 1999(en vertu de laquelle le conseil de surveillance du comté ne dispose pas d'un pouvoir illimité pour décider des questions à inclure dans l'ordonnance de lotissement ; il doit inclure les exigences imposées par la loi sur le lotissement et l'aménagement du territoire et peut inclure des dispositions facultatives contenues dans la loi) ; op. cit. Va. Att'y Gen : 2002 at 77, 78; 1974-1975 at 403, 405.
52A EUGENE MCQUILLEN, THE Law OF MUNICIPAL CORPORATIONS § 10.19, at 369 (3d ed. 1996) ; voir aussi Op. Va. Att'y Gen. : 2002 at 83, 84; 2000 at 75, 76.
6Voir VA. CODE ANN. § 58.1-3253(A) (Supp. 2008) (traitant du rôle de l'évaluateur immobilier à temps plein ou de l'évaluateur en ce qui concerne la réévaluation bisannuelle) ; § 58.1-3271 (Supp. 2008) (autorisant la nomination d'une commission d'évaluateurs immobiliers ou d'un évaluateur immobilier pour procéder à l'évaluation annuelle ou bisannuelle) ; 1984-1985 Op. Va. Att'y Gen. 304, 304 (interprétation des articles 58-778.1, prédécesseur du § 58.1-3253, et concluant que l'organe directeur peut créer un service d'évaluation des biens immobiliers pour procéder à une évaluation bisannuelle) ; id. à 305, 306 n.l, (interprétant le § 58-778.1 et concluant que l'organe directeur peut employer un évaluateur à temps plein pour procéder à l'évaluation bisannuelle).
7Voir généralement §§ 58.1-3280 à 58.1-3295 (2004 & Supp.. [2008).]
8 Voir § 58.1-3257(A) (Supp. 2008).
9[0p. Vá. Á~tt'ý~ Géñ.:] 1975-1976 à [374, 375; 1973-1974] à [395, 396; 1963-1964] à 17, 17; voir aussi 1975-1976 [Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~.] [375, 377-78] (concluant que le commissionnaire du revenu ne peut pas modifier la valeur des biens immobiliers établie lors de la réévaluation générale ; la localité ne peut pas augmenter le taux d'imposition applicable à la propriété de la société de service public en l'absence de loi d'habilitation).
10Voir supra note 4 et texte d'accompagnement.

Avis du procureur général