Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Divulgation d'informations sur les impôts en souffrance
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
08-13-1992
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1992 à 157]
DEMANDE DE : L'Honorable Ross A. Mugler Commissioner of the Revenue for the City of Hampton Court House Hampton, Virginia 23669
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous demandez si un trésorier municipal, un commissaire du revenu ou un fonctionnaire fiscal local comparable peut divulguer à un citoyen qui en fait la demande les noms des entreprises qui ne se sont pas acquittées des taxes imposées par la ville sur les repas, l'hébergement temporaire, les divertissements ou d'autres taxes spéciales autorisées basées sur le chiffre d'affaires ou les recettes brutes. Dans l'affirmative, vous demandez si ce fonctionnaire des impôts locaux peut également divulguer, sur demande, les montants en souffrance dus par ces entreprises.
I. Statuts applicables
Section 2.1-342(A) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie, une partie de The Virginia Freedom of Information Act, §§ 2.1-340 à 2.1-346.1 ( "FOIA"), établit une règle générale selon laquelle tous les documents des organismes publics peuvent être consultés et copiés par tout citoyen du Commonwealth pendant les heures normales de bureau, "sauf disposition contraire de la loi."
La section 58.1-3 prévoit, en partie :
A. Sauf en vertu d'une décision judiciaire appropriée ou d'une autre disposition légale, le commissaire aux impôts ou son agent, le greffier, le commissaire aux recettes, le trésorier ou tout autre fonctionnaire ou employé de l'État ou des collectivités locales chargé des impôts ou des recettes, ou tout ancien fonctionnaire ou employé de l'un des bureaux susmentionnés, ne peut divulguer aucune information obtenue dans l'exercice de ses fonctions concernant les transactions, les biens, y compris les biens personnels, les revenus ou les affaires d'une personne, d'une entreprise ou d'une société. Cette interdiction s'applique spécifiquement à toute copie d'une déclaration fédérale ou d'une information de la déclaration fédérale que la loi de Virginie exige de joindre ou d'inclure dans la déclaration de Virginie. Toute personne qui enfreint les dispositions de la présente section se rend coupable d'un délit de classe 2. Toutefois, les dispositions de la présente sous-section ne sont pas applicables :
1. Les questions dont la loi exige l'inscription sur un rôle ou un livre d'évaluation public ;
2. Actes accomplis ou paroles prononcées ou publiées dans l'exercice de leurs fonctions en vertu de la loi ;
3. Les enquêtes et investigations visant à obtenir des informations sur le processus d'évaluation des biens immobiliers par une commission dûment constituée de l'Assemblée générale, ou lorsqu'une telle enquête ou investigation est pertinente pour son étude, à condition que toute information obtenue soit privilégiée ;
4. Le prix de vente, la date de construction, les dimensions physiques ou les caractéristiques des biens immobiliers, ou toute information nécessaire à l'obtention d'un permis de construire.
B. Aucune disposition du présent article ne peut être interprétée comme interdisant la publication de statistiques classées de manière à empêcher l'identification de rapports ou de déclarations particuliers et de leurs éléments, ou la publication de listes de mauvais payeurs indiquant les noms des contribuables qui n'ont pas payé leurs impôts dans les délais, ainsi que tout renseignement pertinent qui, de l'avis du département [des impôts], peut aider au recouvrement de ces impôts en souffrance. Le présent article ne doit pas être interprété comme interdisant à un fonctionnaire des impôts locaux de révéler si une personne, une entreprise ou une société est autorisée à exercer son activité dans cette localité.
II. Section 58.1-3 Autorise la divulgation de la liste des noms des entreprises en retard dans le paiement des taxes d'accise et de licence de la ville ; la préparation de la liste n'est pas exigée par la loi, mais la FOIA exige la divulgation de la liste si elle existe.
Bien que le § 2.1-342 de la FOIA établisse une exigence générale de divulgation des documents publics, cette exigence est annulée par des lois spécifiques restreignant ou limitant cette divulgation, parce que le § 2.1-342(A) rend expressément la divulgation applicable "sauf disposition contraire de la loi." Par conséquent, les informations dont la divulgation est interdite par le § 58.1-3 ne sont pas tenues d'être rendues publiques en vertu du § 2.1-342. Voir 1982-1983 ATT'Y GEN. ANN. REP. 727 (interprétant les anciens § 58-46, désormais recodifiés en § 58.1-3). Un citoyen qui demande la divulgation d'informations concernant des contribuables individuels en vertu de la FOIA n'a pas droit à ces informations, sauf s'il peut établir qu'elles relèvent d'une exception énoncée au § 58.1-3 pour laquelle la divulgation est autorisée. National Rural Utilities c. Greenlief, No. 12457, ltr. op. à 2 (Fairfax Co. Cir. Ct. Feb. 24, 1992).
La section 58.1-3(B) autorise expressément "la publication de listes de mauvais payeurs indiquant les noms des contribuables qui n'ont pas payé leurs impôts dans les délais impartis." Un avis antérieur de l'Office conclut donc qu'une liste de contribuables défaillants dans le domaine de l'immobilier peut être divulguée en vertu du § 58.1-3 et doit être divulguée lorsqu'elle est demandée en vertu de la loi sur la liberté de l'information. 1984-1985 ATT'Y GEN. ANN. REP. 313, 313, 314 n.4.
Les trésoriers locaux sont tenus par la loi de préparer chaque année des listes de contribuables qui n'ont pas payé leurs impôts fonciers. Voir § 58.1-3921. Il n'existe pas d'obligation légale comparable pour l'établissement de listes de contribuables en retard dans le paiement des impôts sur lesquels vous vous renseignez. § 2.1-342 n'oblige pas un fonctionnaire à compiler des informations à la demande d'un citoyen ou à créer un document qui n'existe pas encore. Voir 1989 ATT'Y GEN. ANN. REP. 13, 14.
Je suis d'avis, sur la base de ce qui précède, qu'un trésorier local ou un commissaire du revenu n'est pas tenu de préparer une liste des noms des entreprises qui sont en retard dans le versement des taxes imposées par la ville sur les repas, l'hébergement temporaire, les loisirs ou d'autres taxes spéciales basées sur les ventes ou les recettes brutes en réponse à une demande d'un citoyen, mais que si une telle liste existe, elle peut être divulguée sans enfreindre le § 58.1-3 et doit être divulguée sur demande d'un citoyen comme l'exige le § 2.1-342.
III. Divulgation des montants des impôts en souffrance basés sur le chiffre d'affaires ou les recettes brutes non autorisée par l'article 58.1-3
L'exception prévue à l'article 58.1-3(B) autorise spécifiquement la publication de listes indiquant les noms des contribuables en retard de paiement. La loi ne mentionne pas la publication des montants des impôts en souffrance. L'interdiction générale de divulgation prévue à l'article 58.1-3(A) s'applique toutefois expressément aux informations acquises par les fonctionnaires du fisc en ce qui concerne "les transactions, ... . les revenus ou les activités d'une personne, d'une entreprise ou d'une société."
Les droits d'accise locaux sur les repas, l'hébergement temporaire, les divertissements et autres articles similaires sont basés sur les ventes des entreprises qui collectent et reversent ces droits à la localité. Les taxes locales sur les entreprises, les professions libérales et les licences professionnelles sont basées sur les recettes brutes des entreprises ou des particuliers qui paient ces taxes. Par conséquent, pour tous ces impôts locaux, la divulgation du montant de l'impôt dû pour une période donnée révèle nécessairement le volume d'affaires réalisé par le particulier ou l'entreprise au cours de cette période. Un avis antérieur du Bureau conclut que le § 58.1-3 interdit à un commissaire du revenu de divulguer le montant des taxes payées par une entreprise charbonnière au titre de la taxe de séparation du charbon imposée par le § 58.1-3712, une taxe de licence comparable basée sur les recettes brutes, parce que cette divulgation révélerait la quantité de charbon produite par l'entreprise assujettie à l'impôt. 1989 ATT'Y GEN. ANN. REP. 304, 305.
En l'absence de formulation spécifique dans le § 58.1-3(B) autorisant la divulgation des montants des impôts dus par les contribuables en retard, je suis d'avis que l'Assemblée générale n'a pas eu l'intention de faire cette exception à l'interdiction générale du § 58.1-3(A) contre la divulgation d'informations sur les entreprises des contribuables. Je suis donc d'avis que le § 58.1-3(A) interdit aux fonctionnaires des impôts locaux de divulguer les montants des impôts dus par les particuliers et les entreprises qui paient des taxes sur les licences commerciales, ou qui perçoivent des droits d'accise sur les repas, l'hébergement temporaire ou les divertissements, et des impôts similaires basés sur les ventes ou les recettes brutes, lorsque la divulgation de ces montants révélera le volume d'affaires réalisé par l'entité contribuable au cours de la période pour laquelle les impôts sont dus.1
1 La section 2.1-342(A)(3) de la FOIA exige que "[a]n any reasonably segregable portion of an official record shall be provided to any person requesting the record after the deletion of the exempt portion." Si un fonctionnaire des impôts locaux reçoit une demande de FOIA pour un document existant contenant à la fois les noms des contribuables en retard de paiement de ces types d'impôts et les montants de leurs retards respectifs, le fonctionnaire doit supprimer ou exciser les montants des retards de paiement du document avant de le divulguer.
Avis du procureur général