Avis du procureur général

L'honorable Ingrid H. Morroy
Commissaire aux recettes Arlington County
2100 Boulevard Clarendon, Suite 200
Arlington, Virginia 22201

Chère Madame Morroy :

Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 du
le Code de la Virginie.

Vous demandez si la disposition du § 58.1-3511(A)(ii) relative à l'alternative situs est obligatoire ou si elle crée un choix volontaire de la part du contribuable.

Je suis d'avis que la disposition du § 58.1-3511(A)(ii) relative au lieu d'implantation alternatif est obligatoire.

Vous estimez que le § 58.1-3511(A)(ii), à l'exception de la dernière phrase commençant par "provided," établit clairement le site pour les véhicules dont le poids est inférieur ou égal à 10,000 pounds et qui sont utilisés dans le cadre d'une activité professionnelle. Ce site est la localité à partir de laquelle il est "dirigé ou contrôlé et dans laquelle l'entreprise du propriétaire a un lieu d'activité précis." Toutefois, vous notez que la dernière phrase semble imposer au propriétaire l'obligation de prouver qu'il a payé des impôts fonciers dans la localité où il exerce son activité. Vous observez que cette phrase implique que le propriétaire peut choisir de ne pas déposer dans la localité commerciale et de conserver le situs du véhicule dans la juridiction où le véhicule est normalement garé.

Vous signalez qu'au moins une localité voisine, Arlington County, interprète la disposition relative au lieu d'établissement comme étant obligatoire. Votre État, Arlington, taxe les véhicules garés sur le site de l'entreprise, malgré les objections des propriétaires. Par conséquent, vous demandez des conseils.

• • La section 58.1-3511(A)(ii) prévoit que
    
    si le propriétaire de a business files a return pursuant to § 58.1-3518^[1]I pour tout véhicule ayant un poids de 10,000 livres ou moins, immatriculés en Virginia et utilisés dans l'entreprise avec la localité à partir de laquelle l'utilisation est faite. de ce véhicule est dirigé ou contrôlé et dans lequel l'activité du propriétaire a une place déterminée de les entreprises, telles que définies à l'article 58.1-3700.1,^[2] le lieu d'implantation de ces véhicules est cette localité, à condition que le propriétaire ait des preuves suffisantes qu'il a payé la taxe sur les biens personnels pour les véhicules d'entreprise à cette localité. (souligné par l'auteur).

En vertu des règles de base de Dans l'interprétation des lois, l'intention de l'Assemblée générale est déterminée à partir du sens clair et naturel de la loi. de les mots utilisés.³ Lorsque la langue de une loi est dépourvue d'ambiguïté, le sens ordinaire de ce langage est déterminant. Ainsi, lorsque l'Assemblée générale a utilisé des termes de une signification claire et précise, je ne peux pas leur donner une interprétation qui reviendrait à considérer que l'Assemblée générale a voulu dire quelque chose d'autre que ce qu'elle a effectivement exprimé.⁵

Le texte de loi en question est clair et sans ambiguïté. Aux fins de l'impôt local sur les biens meubles corporels, tous les véhicules sont évalués par la juridiction dans laquelle les véhicules sont normalement garés, arrimés ou stationnés, qu'il s'agisse de véhicules personnels ou de véhicules appartenant à une entreprise.6 Toutefois, dans certains cas, un véhicule appartenant à l'entreprise et utilisé à des fins professionnelles peut être gardé par les employés ou les propriétaires dans leur propre garage. Ces garages peuvent être situés dans une autre juridiction et n'avoir aucun lien avec l'entreprise. La section 58.1-3511(A)(ii) garantit que les véhicules qui sont la propriété d'une entreprise sont taxés par la juridiction dans laquelle l'entreprise est située et non par celle où l'employé ou le propriétaire gare le véhicule. La loi stipule que le siège des véhicules professionnels d'un poids inférieur ou égal à 10,000 livres, immatriculés en Virginia et utilisés dans le cadre d'une activité professionnelle, est la juridiction dans laquelle le propriétaire de l'entreprise : (1) est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur les biens meubles corporels pour tout véhicule utilisé dans le cadre de l'activité professionnelle, et (2) dispose d'un lieu d'activité précis à partir duquel l'utilisation du véhicule professionnel est orientée ou contrôlée.⁷ En outre, le propriétaire doit avoir des preuves suffisantes qu'il a payé l'impôt sur les biens personnels à cette juridiction. L'utilisation du terme "shall" dans les lois indique généralement que les procédures sont destinées à être obligatoires.⁸

• • • • • • • • • • • Conclusion

Par conséquent, je suis d'avis que la disposition relative au lieu d'implantation alternatif de l'article 58.1-351 I(A)(ii) est obligatoire.

• • Je vous remercie de m'avoir permis de vous rendre service.

• • • • • • • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • • • • • • Robert F. McDonnell

[1:213; 1:941/08-086]

1La section 58.1-3518 exige :
"Tout contribuable propriétaire d'un bien soumis à l'impôt en vertu du [chapitre 35 (biens meubles corporels)] au 1 de chaque année doit en faire la déclaration au commissaire du revenu de son comté ou de sa ville sur les formulaires appropriés ; toutefois, le commissaire du revenu peut choisir de ne pas exiger une telle déclaration de tout contribuable propriétaire d'un bien qui n'a pas une valeur suffisante pour donner lieu à une évaluation fiscale. Toute personne qui loue l'un de ces biens au propriétaire à cette date doit déposer une déclaration auprès du commissaire du revenu du comté ou de la ville où se trouve ce bien, en indiquant le nom et l'adresse du propriétaire, à l'exception de toute personne qui loue un véhicule à moteur soumis à la taxe imposée en vertu du § 58.1-2402. Ces déclarations sont déposées au plus tard le mois de mai 1 de chaque année, sauf dispositions contraires prévues par une ordonnance autorisée par le § 58.1-3916.

"Tout fiduciaire doit déposer les déclarations mentionnées au [chapitre 35] auprès du commissaire du revenu compétent. Tout contribuable possédant des machines et outils ou des biens personnels professionnels doit, à la demande du commissioner of the revenue, inclure dans sa déclaration annuelle de ces biens des informations sur le total du coût d'origine par année d'achat. Le coût doit être le coût initial capitalisé ou le coût qui aurait été capitalisé si la déduction des dépenses au lieu de l'amortissement avait été choisie en vertu de l'article 179 de l'Internal Revenue Code."
2Conformément au § 58.1-3700.1, a "lieu d'activité précis" signifie "un bureau ou un lieu où se déroule une activité commerciale régulière et continue pendant trente jours consécutifs ou plus. L'établissement stable d'une personne exerçant une activité commerciale peut comprendre un emplacement loué ou obtenu d'une autre personne sur une base temporaire ou saisonnière, ainsi qu'un bien immobilier loué à une autre personne. La résidence d'une personne est considérée comme un établissement stable s'il n'existe pas d'établissement stable ailleurs et si la personne n'est pas soumise à l'obligation d'obtenir une licence de colporteur ou de commerçant ambulant."
3Britt Constr. Inc. c. Magazzine Clean, LLC, 271 Va. 58, 62, 623 S.E.2d 886, 888 (2006) ; W. Lewinsville Heights Citizens Ass'n v. Bd. of Supvrs, 270 Va. 259, 265, 618 S.E.2d 3 1, 314 (2005) ; Mozley c. Prestwould Bd. of Dirs. 264 Va. 549, 554, 570 S.E.2d 817, 820 (2002).
4Williams v. Commonwealth, 265 Va. 268, 271, 576 S.E.2d 468, 470 (2003) ; Woods v. Mendez, 265 Va. 68, 74-75, 574 S.E.2d 263, 266 (2003) ; Industrial Dev. Auth. v. Bd. of Supvrs, 263 Va. 349, 353, 559 S.E.2d 621, 623 (2002)
5Britt Construction, 271 Va. at 62-63, 623 S.E.2d at 888; Alliance to Save the Mattaponi v. Commonwealth, 270 Va. 423, 439, 621 S.E.2d 78, 87 (2005) ; Williams, 265 Va. sur 271, 576 S.E.2d sur 470.
6Voir [VÁ. CÓ~DÉ ÁÑ~Ñ. § 58.1-3511 (Á) (2004).]
7Id.
8Voir [Áñdr~éws v~. Shép~hérd~, 201 Vá. 412, 414, 111 S.É~.2d 279, 281-82 (1959); Óp. V~á. Átt~'ý Gé~ñ.: 2004] à 168, 169; 1994 at 64, 68
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