Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Étudiant étranger ; imposition des biens personnels sur les véhicules à moteur
Sujet
Exemptions,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Personnes assujetties à l'impôt,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
06-05-1984
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1984 à 388]
DEMANDE PAR : Honorable Sam T. Barfield Commissaire aux recettes de la ville de Norfolk
AVIS DE : Gerald L. Baliles, procureur général
OPINION :
Vous avez demandé si un étudiant étranger, qui fréquente une université en Virginia, a droit à une exonération de l'impôt sur les biens personnels. Plus précisément, vous présentez la situation dans laquelle des étudiants étrangers fréquentent l'université Old Dominion. Vous exonérez actuellement les véhicules à moteur appartenant à ces étudiants de l'impôt local sur les biens personnels au motif que ces étudiants devraient être traités de la même manière que les ressortissants étrangers ( "), affectés à l'OTAN ou à une autre agence étrangère à Norfolk."
Section 58-834 de la Code de Virginie prévoit dans sa partie pertinente :
"Le siège de l'évaluation et de l'imposition des biens meubles corporels ... . sera dans tous les cas le comté, le district, la ville ou la cité dans lesquels ces biens peuvent être physiquement situés le jour de l'imposition, à l'exception du situs aux fins de l'évaluation des véhicules à moteur . . . Le comté, le district, la ville ou le village où le véhicule est normalement garé, amarré ou stationné est considéré comme un bien personnel ... . ."
Le Bureau a établi qu'une automobile utilisée par un étudiant pendant toute l'année scolaire dans une juridiction où il réside tout en fréquentant l'école doit être déclarée aux fins de l'impôt sur les biens personnels dans cette juridiction. Voir les rapports du procureur général : 1973-1974 à 385; 1971-1972 à 410. Dans une telle situation, les véhicules des étudiants ont acquis un lieu d'imposition dans une juridiction donnée parce qu'ils s'y trouvent effectivement pendant et, de loin, pendant la plus grande partie de l'année. Voir 1967-1968 Rapport du procureur général à l'adresse 275. La juridiction dans laquelle l'automobile d'un étudiant est utilisée pendant l'année scolaire est le lieu approprié pour son évaluation et son imposition, tant que sa présence n'est pas si temporaire qu'elle n'acquiert pas un lieu d'imposition. Voir 1971-1972 Rapport du procureur général, supra. Ce test s'applique également aux étudiants étrangers.
En outre, l'art. X, § 6 de la Constitution de Virginia (1971) définit les catégories et les types de biens qui peuvent être exonérés de l'impôt de l'État et de l'impôt local. Les biens personnels en question ne semblent relever d'aucune de ces exemptions.
L'article VI, clause 2 de la Constitution des États-Unis prévoit que les lois et les traités fédéraux sont la "loi suprême du pays ... . ." En vertu de cette clause, une exemption prévue par une telle loi ou un tel traité prévaudrait sur la loi de l'État. Ainsi, les ressortissants étrangers qui bénéficient de l'immunité diplomatique en matière d'imposition des biens personnels le font en vertu d'un statut internationalement reconnu. Par exemple, l'article XI(2)(c) de la Convention sur le statut des forces de l'Organisation du traité de l'Atlantique Nord (OTAN), 4 U.S. Treaties Services 1792, 1812 accorde une exemption à certains ressortissants étrangers de toute taxe payable en ce qui concerne les véhicules appartenant à un membre d'une force militaire ou d'un élément civil de l'OTAN. Des exemptions similaires sont prévues dans d'autres accords internationaux tels que la Convention de Vienne sur les relations diplomatiques. Je n'ai pas connaissance d'un traité de ce type exemptant généralement les étudiants étrangers du paiement des taxes foncières qui peuvent être imposées dans les États où les étudiants étrangers fréquentent l'université. Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis qu'à moins qu'un étudiant étranger n'ait droit à une exemption spécifique, l'automobile dont il est propriétaire est soumise à l'impôt sur les biens personnels.
Avis du procureur général