L'honorable Robert F. McDonnell
Membre de la Chambre des délégués
Vous demandez si les modifications apportées par 1996 aux dispositions relatives à la taxe locale sur les licences d'exploitation du titre 58.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Code de Virginie1 exiger que les localités qui délivrent actuellement des licences pour une période d'exercice fiscal passent à une période d'année civile. Vous demandez également si, en n'exigeant pas de calcul proportionnel lorsqu'une localité modifie son taux d'imposition, il n'est pas possible de réduire le taux d'imposition. le passage d'une année fiscale à une année civile, § 58.13703.1(B)(1) permet l'imposition d'une taxe inconstitutionnelle.
Le site 1996 modifie le statut de la taxe locale sur les licences d'exploitation.2 comprennent l'ajout de deux nouvelles lois : § 58.13700.1, une section de définition ; et § 58.13703.1, une section d'ordonnance uniforme. Les définitions figurant au § 58.13700.1 s'appliquent aux fins des lois et aux fins de toute ordonnance locale adoptée en vertu des lois et sont donc incorporées dans les exigences d'ordonnance uniforme de l'article 58.13703.1.
Section 58.13700.1 définit l'année de licence "" comme "l'année civile pour lequel une licence est délivrée pour le privilège d'exercer une activité commerciale." (souligné par ajouté.) § 58.13703.1(A)(2)(a) fixe au mois de mars 1 de l'année de licence "" la date d'échéance pour le paiement de la taxe de licence,3 et § 58.13703.1(B)(3) prévoit que chaque localité doit adopter une date limite de dépôt des demandes d'autorisation pour le mois de mars 1 au plus tard le 2001 "année de licence."
Une règle acceptée d'interprétation des lois exige que les lois traitant du même sujet soient interprétées ensemble pour donner effet à toutes les dispositions.4 Je suis d'avis que les dispositions du § 58.13703.1, lire ensemble avec § 58.13700.1, exiger de chaque localité qu'elle adopte une année civile pour les licences. Conclure que les lois exigent que toutes les localités fixent la date de paiement au mois de mars 1 de l'année de licence "" mais permettent à toute localité de faire en sorte que le paiement couvre une période d'exercice fiscal, c'est ignorer la définition de l'année de licence "" dans le § 58.13700.1. Un tel résultat ne contribuerait guère à l'objectif d'uniformité des ordonnances locales sur les licences.
Section 58.13703.1(B)(1) contient une disposition transitoire applicable aux localités qui utilisent actuellement un exercice fiscal pour les licences lorsqu'elles passent à un exercice fiscal calendaire pour les licences :
Une localité qui modifie son année de licence, passant d'une année fiscale à une année civile, et qui adopte le mois de mars 1 comme date limite de dépôt des demandes de licence ne sera pas reLes États membres ne sont pas tenus de proratiser l'impôt sur les licences pour tenir compte d'une année de licence de moins de douze mois, que l'impôt soit forfaitaire ou calculé sur la base des recettes brutes, à condition qu'aucun changement ne soit apporté à l'année d'imposition pour le calcul des recettes brutes.
Ni cette dispositionni les autres amendements concernant la date de paiement de mars 1 n'ont pour effet de permettre à une localité de taxer les recettes brutes d'une entreprise plus d'une fois. Le montant de la taxe sur les licences, qu'elle soit payée en mars 1 ou à une date ultérieure, est calculé sur les recettes brutes de l'année de référence "." L'année de base "," telle que définie au § 58.13700.1, est "l'année civile. précédent l'année de la licence."5 (C'est nous qui soulignons). L'année de base "" ne change pas lorsqu'une localité modifie son année de licence "."6 En effet, la dernière clause de l'article 58.13703.1(B)(1) prévoit expressément que la clause de non-prorogation ne s'applique que s'il n'y a pas de changement dans l'année d'imposition pour la mesure des recettes brutes.
Je suis d'avis que § 58.13703.1(B)(1) ne contient pas d'infirmité constitutionnelle. Le seul impact de la législatione changement est l'accélération possible, dans certaines localités, de la date d'échéance pour le paiement de la taxe sur les licences. Le montant du paiement reste basé sur les recettes brutes de l'année civile précédente.7
1Voir Ch. 715, 720, 1996 Va. Actes 1233, 1247, respectivement (modifiant et réadoptant les §§ 58.13700, 58.13701, 58.13703, 58.13706, 58.13708, 58.13732; ajoutant des §§ 58.13700.1, 58.13703.1; abrogeant les §§ 58.13707, 58.13725).
2Sections 58.13700 à 58.13735.
3Si une personne n'était pas assujettie à la taxe sur les licences au plus tard le 1er janvier 1, elle doit demander une licence avant de commencer à exercer son activité. § 58.13703.1(A)(2)(a).
4Vollin c. Arlington Co. Electoral Bd.[, 216 Vá. 674, 222 S.É~.2d 793 (1976); Óp. V~á. Átt~'ý] Gen. : 1995 at 146, 147; 1994 at 114, 116.
5La définition de l'année de base "" prévoit une exception pour les entrepreneurs soumis au § 58.13715 et permet à une localité de fournir une année de base différente pour une entreprise particulière ou d'autoriser un contribuable à utiliser la même année de base. l'exercice fiscal utilisé aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. § 58.13700.1.
6Par exemple, supposons qu'une localité ait fixé à mai 1, 1997, la date d'échéance pour le paiement de la taxe, la licence couvrant la période de l'exercice fiscal allant de mai 1, 1997, à avril 30, 1998. Sur le site 1998, la date d'échéance est désormais fixée au mois de mars 1, 1998, la licence couvrant la période de l'année civile allant de janvier 1, 1998, à décembre 31, 1998.
Le paiement du mois de mai 1, 1997, serait basé sur les recettes brutes de l'entreprise pour l'année civile 1996, c'est-à-dire "l'année civile précédant l'année d'obtention de la licence." § 58.13700.1 (définition de "année de base"). Le paiement de mars 1, 1998, sera basé sur les recettes brutes de l'entreprise pour l'année civile 1997.
Le résultat de ce changement est que la période entre JanuLe site 1, 1998, et le site 30, 1998, d'avril, sont inclus dans la période de licence 1997 et dans la période de licence 1998. Toutefois, le contribuable ne paiera l'impôt sur les recettes brutes perçues entre janvier 1, 1998, et avril 30, 1998, qu'une seule fois, lorsqu'il paiera l'impôt sur les licences le mars 1, 1999.
Les dispositions du § 58.13703.1(B)(1) relatives à la non-prorogation. précise simplement que, bien que la licence 1998 ne couvre techniquement que huit mois parce que la licence 1997 n'expire qu'en avril 30, 1998, la localité n'est pas tenue d'accorder une licence à un tiers. procéder à un ajustement. Ce résultat est approprié car la modification de la date de paiement et de l'année d'octroi de la licence n'a aucun effet sur l'année de base ",", c'est-à-dire l'année d'imposition sur la base de laquelle les recettes brutes sont calculées.
7Vous demandez également si, en vertu des clauses de promulgation des chapitres Ch. 715 et 720, une localité peut appliquer la disposition transitoire du § 58.13703.1(B)(1) à l'année civile 1996. Pour la disposition transitoire du § 58.13703.1(B)(1) pour s'appliquer à l'année civile 1996, la localité devrait fixer au mois de mars 1, 1996, la date d'échéance pour le paiement de la taxe. Cette date précède la date d'avril 6, 1996, à laquelle le gouverneur a approuvé le projet de loi et la date d'entrée en vigueur générale de juillet 1, 1996. VA. CONST. l'art. IV, § 13 (1971). Ainsi, une localité ne pourrait pas, en pratique, appliquer la disposition transitoire du § 58.13703.1(B)(1) à l'année civile 1996, indépendamment de toute formulation dans les clauses de promulgation.