06-036 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Merchants Capital

Impôt foncier

Description

Taux de l'impôt sur les biens personnels plutôt que taux de l'impôt sur les biens d'équipement

Sujet

Discussion sur les impôts locaux

Date d'émission

08-11-2006

Août 11, 2006

L'honorable Wyatt L.. Overton
Commissaire aux recettes pour le comté de Prince Edward
P.O. Boîte 446
Farmville, Virginia 23901

Cher Monsieur Overton :

Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 de la Commission européenne. Code de la Virginie.

Problème présenté

Vous demandez si un commissaire du revenu peut taxer les voitures au taux de l'impôt sur les biens personnels plutôt qu'au taux de l'impôt sur les biens d'équipement lorsqu'un concessionnaire automobile déplace les voitures hors du site de la concession pour éviter l'impôt sur les biens d'équipement et relocalise les voitures appartenant à la concession sur une propriété privée.

Réponse

Je suis d'avis que les véhicules appartenant à un concessionnaire automobile et disponibles à la vente constituent un stock d'inventaire et doivent être imposés en tant que capital commercial.

Contexte

Vous signalez que vous avez rencontré des difficultés lors du dépôt par un concessionnaire automobile de l'inventaire du capital des commerçants. Vous indiquez qu'avant le 1e janvier de chaque année, des véhicules ont été déplacés du terrain du concessionnaire vers une propriété privée, soit dans votre comté, soit dans un autre comté. Vous déclarez qu'à votre connaissance, le concessionnaire n'a pas payé de taxes sur ce stock à un quelconque comté.

Droit applicable et discussion

La Cour suprême de Virginie a toujours statué que "[t]axes ne peuvent être imposés que de la manière prescrite par une autorité statutaire expresse." ¹ Ainsi, afin de déterminer si les véhicules peuvent être taxés en tant que biens personnels, il convient d'examiner les lois qui permettent la taxation des biens meubles corporels et du capital des commerçants.

Pour les besoins de la fiscalité locale, le capital des commerçants et les biens meubles corporels constituent deux catégories distinctes de biens en Virginie. Le capital des commerçants, tel que défini au § 58.1-3510, est spécifiquement exclu de la définition des biens meubles corporels figurant au § 58.1-3500. La section 58.1-3510 définit le capital des commerçants comme comprenant l'inventaire du stock en main et tous les autres biens personnels imposables, à l'exception des biens meubles corporels qui ne sont pas proposés à la vente en tant que marchandises. Il n'y a pas de définition de "inventaire du stock disponible" tel qu'il est utilisé au § 58.1-3510.

En l'absence de définition légale, c'est le sens ordinaire du terme qui prévaut^.2 Il est bien établi que, "[s]i le langage d'une loi est clair et sans ambiguïté, et que sa signification est parfaitement claire et définie, il faut lui donner effet."³ Le terme "inventaire" signifie "une liste détaillée des actifs à court terme ... une liste des marchandises en stock ... la quantité de marchandises ou de matériaux en stock : STOCK." ⁴ En outre, le terme "stock" signifie "l'équipement, le matériel ou les fournitures d'un établissement ... l'inventaire des marchandises d'un commerçant ou d'un fabricant." ⁵ En tant que tel, le sens ordinaire de l'inventaire du stock en main serait les marchandises et les matériaux conservés par un établissement commercial en vue de la vente.

Des avis antérieurs du procureur général se sont prononcés sur la signification de l'inventaire du stock en main⁶ Ces avis confirment le sens simple ci-dessus.⁷ Un avis du procureur général ( 1984 ) a évalué si les voitures de démonstration appartenant à un concessionnaire de voitures neuves et conduites par les employés entre leur domicile et leur lieu de travail dans le cadre de leur emploi devaient être considérées comme des biens meubles corporels ou des capitaux de commerçants.⁸ Le procureur général a conclu qu'étant donné que les véhicules continuaient à être des marchandises offertes à la vente lors de leur utilisation par les employés et en tant que démonstrateurs, ils constituaient des capitaux de commerçants et étaient imposables en tant que tels ⁹. Ainsi, les véhicules qui sont des marchandises et qui sont disponibles à la vente, quel que soit l'endroit où ils se trouvent, sont généralement considérés comme des capitaux de commerçants et doivent être imposés en vertu de l'article 58.1-3510.

Conclusion

Par conséquent, je suis d'avis que les véhicules appartenant à un concessionnaire automobile et disponibles à la vente constituent un stock d'inventaire en main et doivent être imposés en tant que capital commercial,

Je vous remercie de m'avoir permis de vous rendre service.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Robert F. McDonnell

1 )Shelor Moteur [Có. v. M~íllé~r, 261 Vá. 473, 478, 544 S~.É.2d 345, 348 (2001);] accord Hampton Nissan Ltd. P'ship v. City of Hampton, 251 Va. 100, 104, 466 S.E.2d 95, 97 (1996) (citant Commonwealth v. P. Lorillard Co., 129 Va. 74, 82, 105 S.E. 683, 685 (1921)).
2 ) Voir [Sáñs~óm v. B~d. óf S~úpvr~s., 257 Vá. 589, 594-95, 514 S~.É.2d 345, 349 (1999); Có~mmóñ~wéál~th v. Ó~ráñg~é Mád~ísóñ~ Cóóp~., 220 Vá. 655, 658, 261 S.É~.2d 532, 533-34 (1980); 1999 Óp. V~á. Átt~'ý Gé~ñ. 10, 11.]
3) Temple v. City of Petersburg, 182 Va. 418, 423, 29 SX.2d 357, 358 (1944), cité dans 2002 [Óp. Vá~. Átt'~ý 320, 320]
4) MERRIAM-WEBSTER'S COLLEGIATE DICTIONARY 615 (10th ed. 2001).
5 ) Id. à 1153
[6) 1984-1985 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. 369; 1977-1978 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. 429]
7 ) id
[8) 1984-1985 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~.,] supra note 6, à l'adresse 369
9 ) id. ; mais voyez [1977-1978 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~.,] supra note 6, at 429-30 (concluant que le véhicule d'un concessionnaire gardé en possession d'un étudiant à temps plein qui est loin de chez lui neuf mois par an n'est pas un stock en main ; le véhicule est si éloigné de la vente au détail pendant une telle période et n'est pas disponible à la vente de manière réaliste).

Avis du procureur général