Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Vente par une banque d'automobiles reprises ; application de la taxe BPOL
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
05-09-1990
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1990 à 227]
DEMANDE DE : L'honorable Arthur L. Shoemake Commissioner of the Revenue for the City of Manassas P.O. Box 512 Manassas, Virginia 22110
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous demandez si une banque qui vend des automobiles reprises sur un terrain qu'elle possède dans la ville de Manassas est soumise à la taxe locale sur les licences professionnelles pour cette activité.
I. Statuts applicables
Section 58.1-3703 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise l'organe directeur d'un comté, d'une ville ou d'une municipalité à évaluer et à percevoir des taxes sur les licences pour les entreprises situées dans la localité. La sous-section B de cette loi limite cette autorité en détaillant les exemptions spécifiques à cette taxe. L'une de ces exemptions prévoit qu'aucun comté, ville ou village ne peut prélever de taxe sur les licences "[sur toute banque ou société fiduciaire soumise à l'impôt dans le chapitre 12 (§ 58.1-1200 et seq.) de ce titre." §58.1-3703(B)(12).
La section 58.1-1202 prévoit :
Chaque banque... doit payer une taxe annuelle de franchise mesurée par son capital net ............................... Cette taxe se substitue à toutes les autres taxes, quelles qu'elles soient, pour les besoins de l'État, du comté ou des collectivités locales, à l'exception de ... . les taxes locales sur les licences en rapport avec la vente de biens meubles corporels vendus par les banques dans le cadre de promotions ou autres.
II. En cas de conflit apparent entre deux lois, c'est la loi la plus spécifique qui prévaut ; les exemptions sont interprétées de manière stricte contre le contribuable.
Les localités sont autorisées par le § 58.1-3703 à percevoir des taxes sur les licences des entreprises opérant dans leur juridiction, mais cette autorité est limitée par les exceptions détaillées au § 58.1-3703(B). §58.1-3703(B)(12) prévoit qu'une localité ne peut prélever une taxe sur les licences auprès d'une banque soumise à l'impôt en vertu du chapitre 12. Conformément au § 58.1-1202 de ce chapitre, une taxe de franchise est imposée aux banques en lieu et place de toutes les autres taxes, à l'exception de celles qui sont spécifiquement énumérées.
Parmi les exceptions énumérées au § 58.1-1202 figure la taxe locale sur les licences en rapport avec la vente de biens meubles corporels vendus par les banques "dans le cadre de promotions ou autres." Cette exception est plus spécifique que l'exemption générale du § 58.1-3703(B)(12). Lorsqu'une loi traite d'un sujet particulier de manière générale et qu'une autre loi traite de ce sujet de manière plus spécifique, les deux lois doivent être harmonisées, si possible, et lorsqu'elles sont en conflit, la loi la plus spécifique prévaut. Voir Va. National Bank c. Harris, 220 Va. 336, 340, 257 S.E.2d 867, 870 (1979). Voir également 2 H.&S. Docs. Rapport de la Commission du Virginia Code sur la révision du titre 58 du Virginia Code Code de Virginia, H. Doc. No. 16, at 423, 425 (1984 Sess.) (§58.1-3703(B)(12) a été ajouté pour servir de référence au § 58.1-1202).
En outre, la règle de l'interprétation stricte des lois d'exonération fiscale est ancrée dans le droit de la Virginie. L'imposition est la règle et non l'exception, et les exemptions sont strictement interprétées à l'encontre du contribuable. Voir Commonwealth c. Wellmore Coal, [228 V. 149, 153-54, 320 S.É.2d~ 509, 511 (1984).]
III. La banque est assujettie à la taxe locale sur les licences pour la vente d'automobiles reprises
La section 58.1-1202 permet d'imposer aux banques des taxes locales sur les licences dans le cadre de la vente de biens meubles corporels à des fins de promotion ou autres. L'opération que vous décrivez, la vente de véhicules repris, constitue une vente de biens meubles corporels. Voir 1974-1975 Att'y Gen. Ann. Rep. 459. Je suis donc d'avis que la banque, dans les faits que vous présentez, est assujettie à la taxe locale sur les licences d'exploitation pour la vente d'automobiles reprises.
Avis du procureur général