Type d'impôt
Impôts locaux
Description
Frais de ligne d'abonné ou frais d'utilisateur final soumis à la taxe locale sur les services publics
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-07-1990
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1990 à 229]
DEMANDE DE : M. John M. Lohr Procureur du comté de Highland P.O. Box 280 Monterey, Virginia 24465
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous demandez si la taxe sur les services publics de consommation qu'une localité est autorisée à imposer sur les services téléphoniques en vertu du § 58.1-3812 de la loi sur les services publics de consommation. Code de Virginie s'applique à une "end user charge," communément appelée "subscriber line charge ("SLC"), que vous décrivez comme une redevance facturée au consommateur local pour rembourser les compagnies de téléphone locales de la perte des frais de longue distance perçus par ces compagnies avant le démantèlement de l'American Telegraph and Telephone Company.1
1 La redevance d'utilisation finale "," ou SLC est décrite comme une redevance que tous les abonnés au téléphone sont tenus de payer, par ligne, pour la partie des coûts nécessairement encourus par les installations téléphoniques locales. National Ass'n of Reg. Utilité. Com'rs v. F.C.C., 737 F.2d 1095, 1115 (D.C. Cir. 1984).
I. Statuts applicables
La section 58.1-3812 autorise l'imposition d'une taxe locale aux consommateurs de services publics fournis par les compagnies de télégraphe et de téléphone. §58.1-3812(E) définit "le ou les services d'utilité publique" comme "tout service imposable en tant que service téléphonique local en vertu des dispositions de l'Internal Revenue Code de 1954, tel que modifié, relatives aux taxes fédérales sur les communications, telles que ces dispositions étaient en vigueur au mois de décembre 31, 1971."
La section 4251 de l'Internal Revenue Code ("I.R.C.") (West 1989) impose une taxe fédérale d'accise sur "les services de communication," qui comprennent le service téléphonique local, le service téléphonique à péage et le service d'échange de téléimprimeurs. §4251(b)(1).
Le terme "service téléphonique local" est défini dans l'I.R.C. comme suit
(1) l'accès à un système téléphonique local et le privilège d'une communication téléphonique de qualité avec la quasi-totalité des personnes disposant de postes téléphoniques ou radiotéléphoniques faisant partie de ce système téléphonique local, et
(2) toute installation ou tout service fourni en liaison avec un service décrit au paragraphe (1).
I.R.C. § 4252(a) (West 1989).
II. Frais pour l'utilisateur final dans le cadre du service téléphonique local soumis à la taxe sur les services publics
Les services publics sur lesquels un consommateur peut être taxé en vertu du § 58.1-3812 sont limités aux services taxables en tant que "service téléphonique local" en vertu de l'I.R.C. § 4251 (b)(1)(A). La question de savoir si les "frais d'utilisation finale" sont soumis à la taxe sur les services publics dépend donc de la question de savoir si ces frais représentent un " service téléphonique local," tel que ce terme est utilisé dans l'I.R.C. § 4251(b)(1)(A). L'Internal Revenue Service s'est penché sur une question similaire. Voir Rev. Rul. 87-108, 1987-2 C.B. 260.
La Revenue Ruling 87-108 décrit les SLC comme des redevances mensuelles forfaitaires facturées aux abonnés pour compenser la mise à disposition par les compagnies de téléphone locales de leurs installations locales pour une utilisation interétatique par les transporteurs et les abonnés longue distance. Id. Bien que la SLC récupère une partie des coûts fixes que la Federal Communications Commission attribue à sa juridiction interétatique, l'essence du service téléphonique local "" dans l'I.R.C. § 4252(a) est l'accès à un système téléphonique local. Id. sur 261. Ce Revenue ruling conclut que le SLC, même s'il est mentionné séparément, est une taxe qui doit être payée pour obtenir l'accès au système téléphonique local et qu'il est donc inclus dans la définition du service téléphonique local "(" ) figurant à l'article 4252(a). Id.
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que le SLC, ou "end user charge," relève du service téléphonique local "" tel que ce terme est interprété aux fins de l'impôt fédéral sur les communications dans l'I.R.C. Je suis donc d'avis que cette taxe est soumise à la taxe imposée par le § 58.1-3812.
Avis du procureur général