Avis du procureur général

Commissaire aux recettes de la ville de Virginia Beach

Votre question n'est pas directement traitée par la jurisprudence existante des tribunaux d'État, et il n'existe pas non plus de jurisprudence fédérale en la matière.⁵ Un tribunal fédéral de district a toutefois examiné l'interaction entre la loi fédérale et les lois étatiques conflictuelles en matière de protection de la vie privée.⁶ Tout d'abord, le tribunal a reconnu que, conformément au § 58.1-109,⁷ un fonctionnaire des impôts de l'État peut répondre à une assignation du grand jury en envoyant les informations demandées dans une enveloppe scellée au greffier du tribunal, avec des instructions pour que l'enveloppe ne soit pas décachetée en l'absence d'une ordonnance judiciaire.⁸ Le tribunal a estimé que l'invocation par le fonctionnaire du § 58.1-109 peut être comprise comme l'affirmation d'un "privilège qualifié" de ne pas divulguer les informations relatives à la fiscalité de l'État.⁹

Ensuite, le tribunal a déterminé qu'en vertu de l'article 6103(i)(1)(A) de l'Internal Revenue Code,¹⁰ "[La divulgation des déclarations fiscales fédérales aux fonctionnaires fédéraux en vue de leur utilisation dans le cadre d'une procédure devant un grand jury n'est autorisée que sur ordonnance d'un tribunal fédéral de district ou d'un magistrate judge."¹¹ La Cour a ensuite estimé que, conformément à la règle fédérale de la preuve 501, ", il est raisonnable d'étendre le privilège qualifié de l'article 6103 des déclarations fédérales aux déclarations fiscales des États."¹²

Enfin, le tribunal a reconnu que "[l]a préservation du fédéralisme et de la courtoisie en honorant le privilège qualifié du Commonwealth présente de multiples avantages."¹³ En conséquence de ces considérations, la Cour a statué que, "lorsque le gouvernement [fédéral] souhaite obtenir des informations sur les déclarations fiscales des contribuables individuels, la Cour doit suivre les règles strictes que le Congrès a énoncées dans l'article 6103."¹⁴

Analyser le raisonnement du précédent fédéral,¹⁵ les interdictions énoncées à l'article 58.1-3 constituent une base légale pour faire valoir un privilège qualifié "."¹⁶ ne pas divulguer d'informations confidentielles, sauf dans le strict respect de l'obligation prévue au § 58.1-3(A) pour une ordonnance judiciaire "." Le § 58.1-109, qui prévoit une procédure pour se conformer à une convocation ou à une assignation exigeant la production de déclarations fiscales confidentielles, découle directement de l'exigence selon laquelle les informations sur les contribuables décrites au § 58.1-3(A) ne doivent pas être divulguées par les fonctionnaires de l'État et des collectivités locales qui y sont énumérés. Un "commissioner of the revenue" est l'un des fonctionnaires désignés au § 58.1-3(A). En l'absence de dispositions relatives à la divulgation spécifiquement applicables aux commissaires aux recettes, les protections procédurales offertes par le § 58.1-109 La loi sur la protection des données prouve l'intention de l'Assemblée générale de divulguer des informations confidentielles sur les contribuables de la manière et dans les circonstances décrites dans la loi.

¹La section 7602 autorise le secrétaire au Trésor à examiner les livres et les témoins pour s'assurer de l'exactitude de toute déclaration fiscale fédérale. Voir I.R.C. § 7602 (West 2002).

²1997 Op. VA. Att'y Gen. 167, 168.

³Voir 1926 Va. Actes ch. 147, § 6, at 252, 255.

⁴Va. Code Ann. § 58.1-3(A) (LexisNexis Supp. 2003). §§ 58.1-3 et 58.1-3.1 spécifient également certaines limité les cas dans lesquels les informations relatives aux contribuables peuvent être partagées.

⁵Un avis antérieur du procureur général conclut qu'une assignation à comparaître duces tecum dans le cadre d'une action civile entre le privé justiciables ne constitue pas une "ordonnance judiciaire en bonne et due forme" autorisant la divulgation d'informations fiscales confidentielles conformément à l'article 58.1-3. Voir 1998 Op. Va. Att'y Gen. 123. En l'occurrence, c'est le gouvernement fédéral, et non des particuliers, qui cherche à obtenir ces informations.

⁶Voir In re Grand Jury Subpoena144 F. Supp. 2d 540 (W.D. Va. 2001). Bien que cette décision concerne les déclarations fiscales de l'État en possession du commissaire aux impôts de l'État, le raisonnement de la Cour peut s'appliquer par analogie aux informations fiscales locales sous le contrôle d'un fonctionnaire fiscal local.

⁷Section 58.1-109 permet à "[t]he Tax Commissioner and each employee of Department [of Taxation]" to comply with "any summons, subpoena, subpoena duces tecum or order, requiring him to produce any confidential tax returns kept by or in the Department," by mailing a certified reproduction or enlargement of such returns "in a sealed envelope to the clerk of court. Cette enveloppe n'est pas ouverte tant qu'un juge de cette juridiction n'a pas déterminé que les informations qu'elle contient sont d'une importance telle que les fins de la justice exigent que le secret et la confidentialité de ces déclarations soient violés."

⁸In re Grand Jury Subpoena144 F. Supp. 2d à 541.

⁹id.

¹⁰La section 6103(i)(1)(A) autorise la divulgation d'informations fiscales aux fonctionnaires et employés fédéraux dans le cadre d'enquêtes criminelles sur ordre d'une cour fédérale de district ou d'un magistrat. Sur demande, la juridiction peut rendre de telles ordonnances s'il existe des motifs raisonnables de croire que (1) "un acte criminel spécifique a été commis"; (2) "la déclaration ou les informations relatives à la déclaration sont ou peuvent être pertinentes pour une question liée à la commission de cet acte"; et (3) "les informations dont la divulgation est demandée ne peuvent être raisonnablement obtenues, compte tenu des circonstances." I.R.C. § 6103(i)(1)(B) (West Supp. 2003).

¹¹In re Grand Jury Subpoena144 F. Supp. 2d à 541.

¹²id. à l'adresse 541. "La règle fédérale de la preuve 501 exige que les privilèges invoqués soient régis par la common law, telle qu'interprétée par le tribunal à la lumière de la "raison et de l'expérience"." id.

¹³id. sur 542.

¹⁴id.

¹⁵La clause de suprématie de la Constitution des États-Unis prévoit que les lois fédérales et les traités "constituent la loi suprême du pays." U.S. CONST. l'art. VI, cl. 2; Voir aussi [2001 Óp. Vá~. Átt’ý~ Géñ.143, 144.]

¹⁶Voir In re Grand Jury Empanelled January 21, 1981535 F. Supp. 537 (1982) (discussion de l'applicabilité de la loi de confidentialité du New Jersey aux dossiers de la Division of Taxation).