Type d'impôt
Impôt foncier
Description
Définition des biens immobiliers ; Classification des biens immobiliers
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
02-25-1998
Vous demandez si la Constitution de Virginie (1971) interdit à une ville d'utiliser "un système d'impôt foncier en vertu duquel la valeur du terrain serait taxée à un taux et la valeur des améliorations érigées sur le terrain serait taxée à un taux inférieur. Vous notez que ces biens seraient exonérés d'impôt et que le taux d'imposition serait uniforme au sein de chaque classification. En supposant que ce système fiscal soit autorisé par la Constitution, vous demandez également si la ville peut l'adopter en vertu de l'autorité statutaire existante. Je réponds par cet avis informel parce que des avis antérieurs du procureur général traitent des questions que vous soulevez.
Dans un avis 1971, la première question est de savoir si la ville de Falls Church "peut limiter son impôt foncier au terrain, les améliorations qui y sont apportées n'étant pas imposables.1 Le * *"NS* conclut qu'un tel système fiscal serait contraire à l'exigence constitutionnelle de l'article X, section 1, qui stipule que
- "[Tous les biens .............................. sont imposés".2 Par conséquent, une classification exemptant les améliorations est inconstitutionnelle.
Le système fiscal que vous proposez n'exonère aucun bien immobilier, mais cherche à établir des classifications distinctes pour le terrain et les améliorations qui y sont apportées, avec un taux d'imposition différent pour chaque classification. Une telle structure fiscale fait l'objet de la deuxième question posée dans l'avis 1971. Le procureur général conclut que la ville "doit suivre les classifications de l'Assemblée générale.3 L'avis conclut donc que, puisque l'Assemblée générale n'a pas prévu de telles classifications, la ville "ne peut pas subdiviser les biens immobiliers en terrains améliorés et non améliorés.4
Pour trancher cette dernière question, l'avis 1971 stipule que "Article X, section 1 de la Constitution de Virginie exige que, "[a]ll taxes .... doit être uniforme pour la même catégorie de sujets dans les limites territoriales de l'autorité qui perçoit l'impôt. . . .'5 Il observe également que "[l]'Assemblée générale peut définir et classer les matières imposables.6 L'avis note que la Code de Virginie "autorise les localités à adopter certaines sous-classifications spécifiques,7 mais elle ne permet pas de sous-classer les biens immobiliers comme le suggère [le demandeur]".8 L'avis conclut ensuite que "[u]nderly state law, the City of Falls Church may not subclassify real estate into improved and unimproved land" (en vertu de la législation actuelle de l'État, la ville de Falls Church ne peut pas classer les biens immobiliers en terrains améliorés et en terrains non améliorés).9
En réponse à votre première question, rien dans la Constitution de Virginie (1971) n'interdit les classifications que vous cherchez à faire. Toutefois, l'autorité nécessaire à cette fin doit être conférée par l'Assemblée générale et, à l'heure actuelle, cette autorité n'existe pas pour les différentes classifications que vous proposez.10 Ce résultat est cohérent avec la section 58-3008 qui exige qu'un seul taux de prélèvement soit imposé sur les biens immobiliers.11 Par conséquent, conformément aux avis antérieurs du procureur général, pour établir des classifications distinctes pour les biens immobiliers améliorés et non améliorés, il est nécessaire d'avoir l'autorisation légale expresse de le faire.
1 [1971-1972 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. 421, 421. (Cópý~ éñcl~óséd~ .]
2 Id.
3 Id. sur 422.
4 Id.
5 Id.
6 Id.
7 Voir, par exemple, la section 58.1-3008 classant les biens en "biens immobiliers imposables, biens meubles corporels et capital des commerçants. . . .'
8 [1971-1972 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. súpr~á át 422.]
9 Id.
10 Comparez également 1986-1987 Op. Va. Att'y Gen. 111, 113 n. 6 (réitérant que "[l]'Assemblée générale est autorisée à classer les sujets imposables", mais que "[aucune] classification différente n'a été faite, cependant, en ce qui concerne les biens immobiliers résidentiels et commerciaux". (Copie jointe).
11 Voir 1977-1978 Op. Va. Att'y Gen. 436 (selon lequel le taux unique de prélèvement imposé sur les biens immobiliers interdit à une localité de subdiviser les biens immobiliers en terrains améliorés et non améliorés). (Copie jointe).
Avis du procureur général