Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Base de détermination de l'impôt du donateur
Sujet
Base d'imposition,
Documents soumis à la taxe
Date d'émission
02-14-1985
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1985 à 393]
DEMANDE PAR : Honorable Warren E. Barry Greffier, Circuit Court of Fairfax County
AVIS DE : Gerald L. Baliles, procureur général
OPINION :
Vous m'avez demandé quelle valeur sert de base pour déterminer l'impôt du constituant imposé par le § 58.1-802 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie lorsque l'offre d'achat d'un bien immobilier dans le cadre d'une vente sur saisie est de $ 85,000, mais que la valeur réelle est de $ , , mais que la valeur réelle est de $ .1 de la propriété est de $ 95,000.
L'article 58.1-802 impose l'impôt du constituant.
"sur chaque acte ............................. par lequel des terres, des tènements ou d'autres biens immobiliers vendus sont concédés ... . Le taux de l'impôt, lorsque la contrepartie ou la valeur des intérêts excède 100$, est de 50c. pour chaque dollar 500 ou fraction de ce montant, à l'exclusion de la valeur de tout privilège ou charge subsistant sur le bien au moment de la vente . . . ." (souligné par l'auteur).
La formulation citée ci-dessus est restée essentiellement inchangée depuis 1970, date à laquelle l'impôt du constituant a été imposé à l'origine.2 Voir Ch. 772, Actes de l'Assemblée de 1970. Les avis antérieurs de l'Attorney General ont toujours considéré que l'impôt du concédant ne s'applique que lorsqu'un intérêt immobilier est vendu à l'adresse "." Pour qu'une vente "" ait lieu, il faut une contrepartie ou une valeur3 doit être donnée pour le transfert. (Par exemple, dans les transferts entre mari et femme, aucune somme d'argent n'est échangée, en règle générale). Le montant de la contrepartie est la valeur sur laquelle la taxe est calculée (le prix, moins la valeur des privilèges ou des charges). Voir les rapports du procureur général : 1982-1983 at 590; 1974-1975 at 517; 1973-1974 at 406, 407; 1971-1972 at 433; et Virginia Recordation Tax Regulations § 630-14-802(D)(4) (1985). Il est évident qu'une vente a lieu lors de la saisie d'un prêt immobilier. Si le prix de vente dépasse le montant nécessaire pour satisfaire le privilège, l'excédent revient au propriétaire.
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que l'impôt du concédant en vertu du § 58.1-802 devrait être basé sur le prix d'offre de 85,000 $, qui est la contrepartie donnée dans la vente de saisie, moins le montant de la charge.
1 Je suppose que vous utilisez le terme "valeur réelle" dans le même sens que celui utilisé dans le § 58.1-801 grante's tax statute pour signifier "juste valeur marchande." Voir l'avis daté de septembre 6, 1984, adressé à l'honorable Paul C. Garrett, greffier, Circuit Court of the City of Charlottesville.
2 L'ancien droit de timbre fédéral sur les transferts a été supprimé à partir de janvier 1, 1968, par une loi du Congrès. Voir Pub. L. No. 89-44. Le Commonwealth a ensuite imposé une taxe d'enregistrement supplémentaire calquée, en partie, sur la taxe fédérale qui figurait auparavant dans les sections 4361 et 4362 de l'Internal Revenue Code de 1954, tel qu'amendé. Ainsi, les interprétations du § 58.1-802 (et de ses sections antérieures) par ce Bureau et par le Département de la fiscalité se sont appuyées sur les réglementations fiscales fédérales qui figuraient auparavant aux sections 47.4361-1 et 47.4361-2. Ces règles fédérales ont été adoptées par l'ancien commissaire aux impôts de l'État, C. H. Morrissett, dans sa lettre aux greffiers des tribunaux datée de mai 23, 1968. Le département des impôts a récemment intégré les dispositions de la lettre du commissaire Morrissett dans la réglementation de l'impôt sur les enregistrements en Virginie, § 630-14-800 et seq. (janvier 1985).
3 "Contrepartie" et valeur "" sont synonymes dans le contexte de l'impôt du constituant. Notez que le terme utilisé est "valeur," et non "valeur réelle," comme dans le § 58.1-801 (impôt du preneur).
Avis du procureur général