Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Lieu de situation des biens ; Domicile des étudiants
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
01-09-1995
Vous demandez si la localité dans laquelle un étudiant d'un collège ou d'une université est inscrit sur les listes électorales constitue le domicile de cet étudiant aux fins de l'imposition des droits d'immatriculation des véhicules à moteur et des taxes sur les biens personnels. Vous demandez également si un bureau d'enregistrement peut conclure qu'un étudiant candidat n'est pas domicilié dans la juridiction du bureau d'enregistrement si l'étudiant déclare qu'il paie des droits d'immatriculation de véhicules à moteur et des taxes sur les biens personnels dans une autre juridiction.
Le domicile se compose de deux éléments : la résidence physique dans un lieu géographique et l'intention d'y rester.1 Voir Cooper's Adm'r c. Commonwealth, 121 Va. 338, 346-48, 93 S.E. 680, 682-83 (1917). Aux fins de l'inscription sur les listes électorales, l'officier d'état civil local détermine le domicile d'une personne sur la base de critères objectifs qui confirment ou infirment l'intention subjective déclarée par la personne. Voir Va. Att'y Gen. Ann. Rep. : 1975-1976 at 171, 172; 1971-1972 at 167. L'administration fiscale locale détermine le lieu d'implantation d'un véhicule à moteur aux fins de l'imposition locale des licences et des biens personnels, y compris, le cas échéant, le domicile du propriétaire du véhicule. Voir Va. Att'y Gen. Ann. Rep. : 1986-1987 à 240; 1984-1985 à 363.
Un registre peut effectuer toute enquête raisonnablement nécessaire pour déterminer la capacité d'un demandeur à s'inscrire et à voter dans la juridiction du registre, y compris les enquêtes relatives au domicile du demandeur. Voir 1971-1972 Va. Att'y Gen. Ann. Rep. 165, 166; id. à 199, 200.2 §24.2-101 prévoit que le paiement des impôts n'est qu'un des facteurs que l'officier d'état civil doit prendre en compte pour déterminer l'intention de domiciliation aux fins de l'inscription sur les listes électorales. De même, le Bureau a conclu que l'inscription sur les listes électorales n'est qu'un des facteurs qu'un commissaire du revenu doit prendre en compte pour déterminer le domicile aux fins de l'assujettissement des biens d'une personne à l'impôt. 1983-1984 Va. Att'y Gen. Ann. Rep. 412, 413.
Conclure que, aux fins de l'impôt foncier, une personne établit son domicile en s'inscrivant sur les listes électorales d'une localité, ou que, aux fins de l'inscription sur les listes électorales, une personne établit son domicile en payant des impôts fonciers ou des droits de licence dans une localité, est une interprétation erronée de la notion de domicile. Le domicile d'une personne est essentiellement une question d'intention subjective connue uniquement de la personne. Bien que d'autres puissent considérer les actes d'une personne comme une preuve de son intention de se domicilier, il est important de reconnaître que les actes ne suffisent pas à établir le domicile. Voir 1974-1975 Va. Att'y Gen. Ann. Rep. 381 (aucune action entreprise par une personne n'établira son domicile si l'intention requise n'est pas présente). Ainsi, si l'inscription sur les listes électorales constitue une preuve de l'intention de domiciliation d'une personne, une personne n'établit pas son domicile en s'inscrivant sur les listes électorales. De même, une personne n'établit pas son domicile dans une localité en payant des impôts sur les biens personnels ou des droits d'immatriculation pour un véhicule à moteur dans cette localité.
L'intention de domiciliation est une question de fait qui doit être déterminée au cas par cas en examinant et en évaluant tous les faits pertinents. Voir Va. Att'y Gen. Ann. Rep. : 1981-1982 at 69, 70; 1980-1981 at 55, 57; voir aussi 1976-1977 Va. Att'y Gen. Ann. Rep. 30, 30 (si elle n'a pas l'intention de rester en Virginia, la personne peut vivre, travailler, payer des impôts et voter ici sans acquérir de domicile aux fins de l'éligibilité aux frais de scolarité dans l'État en vertu des articles actuels 23-7.4). Pour déterminer, en vertu des articles 58.11(A) et 46.2-752(A)(9), le domicile d'un étudiant fréquentant un établissement d'enseignement supérieur, un fonctionnaire fiscal local peut, selon les circonstances, accorder plus ou moins d'importance au fait que l'étudiant est inscrit sur les listes électorales de la localité.3 L'officier d'état civil peut également accorder plus ou moins d'importance au lieu où l'étudiant paie les droits d'immatriculation des véhicules à moteur et les taxes sur les biens personnels et peut, en fait, considérer ces éléments comme un facteur décisif dans la détermination finale du domicile. Je suis toutefois d'avis que, dans aucun cas, la détermination du domicile ne doit se fonder uniquement sur un seul facteur, mais sur l'examen et la mise en balance de tous les faits pertinents.4
1 Voir 1 A.E. Dick Howard, Commentaries on the Constitution of Virginia 351-60 (1974) (discussion de la formulation de "résidence dans l'article II, § 1 de 1971 Virginia Constitution). "Le professeur Howard explique que, bien que la Constitution de 1902 ne définisse pas la "résidence", les tribunaux de Virginia ont toujours assimilé la résidence au domicile pour les besoins du vote. Id. sur 351. Lors de la révision du site 1971, on s'est inquiété du fait que le concept de résidence continue d'être interprété de la sorte. Id. sur 351-52. Les réviseurs ont voulu éviter la redondance de la formulation "residence and domicile, et ont donc défini "residence comme étant le domicile. Id. à l'adresse 352; voir également le rapport de la Commission de révision constitutionnelle 108 (1969).
2 Voir aussi [Áúér~bách~ v. Rét~tálí~átá]765 F.2d 350, 354 (2d Cir. 1985) (le fait de soumettre les étudiants, en tant que membres d'une classe transitoire, à une enquête plus approfondie pour déterminer leur droit de vote ne viole pas la clause de protection égale de la Constitution des États-Unis si les étudiants ne se voient pas refuser une possibilité raisonnable d'établir leur résidence).
3 Par exemple, si un étudiant transfère son inscription sur les listes électorales d'une localité à la localité dans laquelle il est scolarisé, cette action peut constituer une preuve solide de l'intention d'abandonner un domicile antérieur et d'établir un nouveau domicile. Voir Dotson c. Commonwealth, 192 Va. 565, 571-72, 66 S.E.2d 490, 493-94 (1951) ; voir aussi Va. Att'y Gen. Ann. Rep. : 1984-1985 at 363, 363 (malgré la présomption de maintien du domicile antérieur, un militaire peut volontairement changer de domicile pour s'installer dans la localité où il est physiquement présent en raison d'ordres militaires) ; 1971-1972 at 199, 200 (il n'est pas interdit à un étudiant de devenir résident de la localité où il fréquente l'école).
4 Vous demandez également s'il existe un obstacle à une modification des articles 58.1-3511(A) et 46.2-752(A)(9) afin de prévoir explicitement que la juridiction dans laquelle un étudiant est inscrit sur les listes électorales peut imposer des droits d'immatriculation et des taxes sur les biens personnels sur un véhicule à moteur appartenant à l'étudiant. Bien que je n'aie connaissance d'aucune interdiction expresse d'une telle modification de la loi, je ne suis pas en mesure d'évaluer les éventuelles contestations juridiques de la législation en l'absence d'une législation spécifique à examiner.
Avis du procureur général